Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Предприятие находилось в простое по причинам не зависящем от работника и работодателя с 01.06.2017г. по 30.06.2017г. За период простоя сотрудники получили выплату в размере 2/3 от оклада, согласно нормам ТК РФ. Оплата простоя произведена в день, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. При отражении данного дохода в  расчете 6-НДФЛ,  датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца, или дата выплаты?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ оплата времени вынужденного простоя  является доходом работника, облагаемым НДФЛ.
          В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
          При этом согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
          Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). При этом размер заработной платы работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ст. 132 ТК РФ).
На основании ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ, простоем признается временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.  При этом ч. 2 ст. 157 ТК РФ установлено, что время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника (как в рассматриваемом вопросе), оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
Следовательно, оплата простоя является не заработной платой, а гарантийной выплатой, так как она производится за тот период, в котором работник фактически не исполняет трудовые обязанности и не относится к окладной, компенсационной или стимулирующей части зарплаты. Аналогичной позиции придерживаются суды (Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-9885/14, Решение Ломоносовского районного суда г. Архангельска от 19.07.2013 по делу № 2-2394/2013).
Таким образом, доход в виде оплаты простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя, считается фактически полученным в момент выплаты (пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ).


Е.И. Борковская

 

Вопрос:


При приеме на работу нового сотрудника кадровым работником была обнаружена лишняя буква в фамилии работника в свидетельстве ИНН. Является ли такое свидетельство ИНН недействительным? Вправе ли работодатель в этом случае отказать новому работнику в трудоустройстве?

Ответ:

Согласно п. 7 ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов ИНН.
Приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ (далее - Приказ) утверждены порядок и условия присвоения, применения и изменения ИНН. ИНН присваивается при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет физического лица в налоговом органе: по месту жительства; по месту пребывания (при отсутствии места жительства) или по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства (при отсутствии места жительства (места пребывания)) (п. 9 Приказа).
Присвоенный физическому лицу ИНН в случае необходимости подтверждается свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (форма № 2-1-Учет, утвержденная Приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ (Приложение № 5)) (п. 15 Приказа, п. 34 Приказа Минфина РФ от 05.11.2009 № 114н Приказа Минфина РФ от 05.11.2009 № 114н «Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента» (далее – Приказ № 114н).
При этом, ИНН физического лица может быть признан недействительным в случае снятия с учета физического лица в налоговом органе в связи с его смертью, или обнаружения у физического лица более одного ИНН. При этом один из ИНН сохраняется, а остальные признаются недействительными (пп. 2 - 3 п. 20 Приказа). Таким образом, признание ИНН недействительным предусмотрено только в вышеуказанных случаях.
ИНН, признанный недействительным, и дата признания его недействительным размещаются на сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ (п. 22 Приказа).
Кроме того, свидетельство ИНН признается недействительным только в двух случаях:
- выдачи нового свидетельства;
- если указанный в свидетельстве ИНН признан недействительным. Датой признания свидетельства недействительным является дата выдачи физическому лицу нового свидетельства или признания ИНН недействительным. Серии и номера свидетельств, признанных недействительными, размещаются на Web-сайтах управлений ФНС России по субъектам РФ (п. 37 Приказа № 114н).
Следовательно, свидетельство ИНН, в котором обнаружена лишняя буква в фамилии работника, не является недействительным. Полагаем, что в данном случае речь идет о допущенной технической ошибке в документе.
Дополнительно сообщаем, что узнать ИНН физического лица можно через Интернет на сайте ФНС России (www.nalog.ru) или на Едином портале госуслуг (www.gosuslugi.ru) через онлайн-сервис «Узнай свой ИНН».
При приеме на работу граждане должны предъявить работодателю документы, указанные в ч. 1 ст. 65 ТК РФ. При этом, свидетельство ИНН не является одним из обязательных документов, предоставляемых работодателю при трудоустройстве. Ч. 2 ст. 65 ТК РФ требует представления свидетельства ИНН как дополнительного документа лишь в некоторых случаях (ст. 28 ТК РФ, п. 6 ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», пп. 7 п. 3 ст. 16 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации»).
Кроме того, ч. 1 ст. 57 ТК РФ требует обязательного указания ИНН в трудовом договоре лишь для работодателя (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся ИП), но не для работника. Таким образом, обнаруженная ошибка в свидетельстве ИНН работника, равно как и отсутствие свидетельства ИНН, не препятствует заключению трудового договора с работником.
Согласно ч. 1, 2 ст. 3 ТК РФ каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав. Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, а также от других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника.
Кроме того необоснованный отказ в заключении трудового договора запрещается (ч. 1 ст. 64 ТК РФ).
Следовательно, наличие лишней буквы в фамилии работника в свидетельстве ИНН не является основанием для отказа в трудоустройстве данному работнику.

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


Участники ликвидируемой организации (ООО) планируют перевести генерального директора на должность коммерческого директора этой организации. Можно ли перевести генерального директора ликвидируемой организации (ООО) на должность коммерческого директора данной организации?

Ответ:

ООО может быть добровольно ликвидировано по единогласному решению общего собрания участников или органа ООО, уполномоченного на то уставом. Решение о добровольной ликвидации общества принимается общим собранием участников ООО по предложению совета директоров (наблюдательного совета) ООО, исполнительного органа или участника ООО (п. 2 ст. 61, п. 1 ст. 92 ГК РФ, пп. 11 п. 2 ст. 33, абз. 2 п. 8 ст. 37, п. 1, 2 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее - Закон № 14-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 62 ГК РФ, пп. 12 п. 2 ст. 33, абз. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 14-ФЗ общее собрание участников, принявшее решение о ликвидации общества, назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора).
При этом, в силу п. 4 ст. 62 ГК РФ, п. 3 ст. 57 Закона № 14-ФЗ, с момента назначения ликвидатора к нему переходят полномочия по управлению делами ликвидируемого ООО. Соответственно, с этого момента прекращаются полномочия директора как единоличного исполнительного органа общества, но не прекращаются трудовые отношения с обществом как работодателем.
При этом права и обязанности работодателя от имени общества, включая период ликвидации, осуществляет общее собрание участников общества (ч. 6 ст. 20 ТК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 33, п. 1 ст. 40 Закона № 14-ФЗ).
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ). Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица (п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона № 129-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его прекращении. Таким образом, до указанного момента ООО может осуществлять права и обязанности работодателя в трудовых отношениях, предусмотренные ст. 20, ч. 1 ст. 22 ТК РФ. Соответственно, генерального директора ликвидируемого общества можно перевести на другую должность, в частности, на должность коммерческого директора этой организации.
В соответствии с ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ перевод на другую должность может быть произведен с письменного согласия работника. При этом с работником должно быть заключено письменное соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора (ст. 72, ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ).
Поскольку общее собрание участников общества в данном случае осуществляет права и обязанности работодателя от имени ООО, то оно должно принять решение о прекращении полномочий генерального директора общества и переводе его на должность коммерческого директора ООО. Соответствующее решение оформляется протоколом с последующим заключением дополнительного соглашения и изданием приказа о переводе генерального директора.

Ю.Ю. Астахова

 

Вопрос:


 Работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, по приглашению работодателя планирует выйти на работу на более высокооплачиваемую должность на условиях внутреннего совместительства на 20 часов в неделю. Возможно ли это? Сохранит ли работница право на пособие по уходу за ребенком?

Ответ:

Трудовое законодательство не содержит запрета на заключение договора с работодателем на условиях внутреннего совместительства в период нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком, поэтому работодатель и работник вправе заключить трудовой договор в описанной ситуации. Однако при заключении договора необходимо учесть следующее.
По заявлению женщины во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком она может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию (ч. 3 ст. 256 ТК РФ).
ТК РФ не дает определения неполного рабочего времени. Исходя из практики применения трудового законодательства, а также положений Конвенции МОТ от 24.06.1994 № 175 «О работе на условиях неполного рабочего времени», неполным рабочим временем считается рабочее время, продолжительность которого меньше, чем нормальная продолжительность рабочего времени. В соответствии со ст. 91 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (Письмо Роструда от 08.06.2007 № 1619-6).
Однако для совместителей предусмотрена своя норма рабочего времени. В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников (ч. 1 ст. 284 ТК РФ). То есть при 40-часовой рабочей неделе, у совместителя нормальная продолжительность рабочего времени равна 20 часам в неделю. Соответственно, если следовать данной логике, то совместителю, чтобы сохранить пособие по уходу за ребенком, необходимо работать менее 20 часов в неделю.
Вывод: работодатель и работник вправе заключить трудовой договор на условиях внутреннего совместительства в период нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком. При этом, по нашему мнению, работнице, чтобы сохранить пособие по уходу за ребенком, необходимо работать менее 20 часов в неделю.

Д.Г. Кичигин

Вопрос:


Работник обратился в суд с иском к работодателю. Суд полностью удовлетворил требования работника.  Решение вступило в законную силу и было полностью исполнено работодателем. Однако работник при рассмотрении дела не заявил требования о взыскании судебных расходов. Вправе ли работник после вступления в силу решения суда и его фактического исполнения работодателем обратиться в суд с заявлением о взыскании судебных расходов? Если вправе, то в течение какого срока он может это сделать?

Ответ:

В соответствии с пояснениями Конституционного Суда РФ и Пленума Верховного Суда РФ вопрос о возмещении судебных расходов может быть решен и после вступления решения суда в законную силу (Определение Конституционного Суда РФ от 23.03.2010 № 390-О-О, п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении»). При этом ВС РФ пояснил, что разрешение вопроса о распределении судебных расходов по делу, решение по которому вступило в законную силу, должно производиться судом первой инстанции в форме определения, а не дополнительного решения, предусмотренного ст. 201 ГПК РФ. Таким образом, работник вправе после вступления в силу решения суда и его фактического исполнения работодателем обратиться в суд с заявлением о взыскании судебных расходов.
Срок обращения в суд по данному вопросу законодательно не урегулирован. Однако в судебной практике сложилась позиция, в соответствии с которой истец может обратиться в суд по вышеуказанному вопросу в течение общего срока исковой давности – 3 лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Логика судов сводится к следующему. Правовыми нормами ГПК РФ не установлен срок, в течение которого заявитель вправе обратиться с заявлением о судебных расходах. Согласно ч. 4 ст. 1 ГПК РФ в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе гражданского судопроизводства, федеральные суды общей юрисдикции и мировые судьи применяют норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действуют исходя из принципов осуществления правосудия в РФ (аналогия права). Поскольку ГПК РФ срок не установлен к отношениям по возмещению судебных расходов, необходимо применять аналогию нормы ГК РФ об исковой давности (ст. ст. 196, 200 ГК РФ, Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 16.02.2017 по делу № 33-2172/2017, Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 12.07.2016 по делу № 33-5915/2016, Апелляционное определение Саратовского областного суда от 14.09.2016 по делу № 33-6972/2016).
Однако стоит отметить, что существует и иное мнение в этом вопросе. Которое сводится к тому, что ГПК РФ не содержит никаких временных ограничений для обращения в суд за защитой права путем подачи самостоятельного заявления о возмещении судебных расходов после рассмотрения дела по существу. Таким образом, оснований для применения трехлетнего срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 ГК РФ, не имеется (см., например, Определение Ленинградского областного суда от 28.05.2014 по делу № 33-2641/2014).
Таким образом, работник после вступления в силу решения суда и его фактического исполнения работодателем вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании судебных расходов. Срок обращения с таким требованием законодательно не установлен. Судебная практика складывается в пользу установления трехлетнего срока обращения, однако есть решения, которые указывают, что срок такого обращения не ограничен вообще. Поэтому мы рекомендуем обращаться в суд в течение общего срока исковой давности, а именно, трех лет.

 

Д.Г. Кичигин

Вопрос:


У российской организации заключен договор аренды с другой организацией юрлицом, согласно которому платежи по данному договору на основании поручения арендодателя производятся физическому лицу. Должен ли арендатор при перечислении денежных средств физлицу удерживать НДФЛ?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
В соответствии со статьями 309, 312 ГК РФ, арендатор может по поручению арендодателя перечислить арендную плату другой организации или физическому лицу.
На основании вышесказанного,  права и обязанности, в том числе и доход, по договору аренды нежилых помещений возникают непосредственно у арендодателя, а не у его представителя.
В этой ситуации вы не будете налоговым агентом по НДФЛ в отношении физлица, которому перечислены деньги.
Косвенно эту позицию подтверждает  Письмо Минфина России от 14.09.2010 № 03-04-06/10-214.

А.И. Сурова

 

a

Вопрос:


Клиент решил расторгнуть договор страхования жизни, заключенный на срок свыше 5 лет, по которому клиент имел право на получение социального налогового вычета. Справка налогового органа о получении либо неполучении социального налогового вычета клиентом в страховую компанию не предоставлена. Может ли страховая компания в этом случае при выплате выкупной не удерживать НДФЛ с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных клиентом по этому договору?

Ответ:

Подпунктом 2 п.1 ст.213 НК РФ установлено, что в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Из формулировок вышеуказанных норм следует, что если на дату выплаты выкупной суммы у страховой организации - налогового агента не имелось предоставленной налогоплательщиком упомянутой справки, она обязана удержать из выкупной суммы сумму налога, исчисленную с дохода, равного сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение данного социального налогового вычета.
Схожая позиция приведена в Письме Минфина от 27 февраля 2015 г. № 03-04-06/10145.



А.И. Сурова

Вопрос:


В организации работает сотрудник из Таджикистана (временно пребывающий) на патенте. Имеет ли право организация выдать ему мат. помощь в размере 50 000 руб. при   рождении ребенка и применить льготу, не облагать эту сумму НДФЛ и взносами? Сотрудник имеет статус налогового резидента. 

Ответ:

Российская организация вправе выдать сотруднику из Таджикистана мат. помощь при рождении ребенка. Законодательством ограничения в выплате иностранным работникам не установлены.
В соответствии с абз.7 п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы мат. помощи работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Данные льготы распространяются также и  на иностранного работника.
Положения ст. 217 Кодекса применяются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента Российской Федерации (см. Письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-04-05/10-553).

А.И. Сурова