Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Облагаются ли страховыми взносами сверхнормативные суточные (командировка), выплачиваемые организацией высококвалифицированным работникам -  иностранцам?

Ответ:

С 1 января 2017 года не облагаются страховыми взносами только суточные, выплаченные командированным сотрудникам в пределах норм установленных абзацем 12 п. 3 ст. 217 НК РФ (абз. 10 пп. 15 п. 2 ст. 422 НК РФ). Значит, облагаются страховыми взносами  (ОПС, ОМС и ВНиМ) выплаты в виде суточных превышающие:
а) 700 рублей – за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
б) 2500 рублей  – за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Нужно иметь в виду, что плательщиками страховых взносов являются организации-страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам  (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Но в данном случае организация не является страхователем иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными работниками, так как они не являются застрахованными:
- в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования,    (ст. 10 , пп.  а) пп. 1) ст. 11, ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ);
-в системе обязательного пенсионного страхования (пп. 1 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, ст. 5 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 1 п. 1 ст. 2.1,  п. 1 ст. 2  Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

А значит, по нашему мнению, со сверхнормативных суточных, выплаченных высококвалифицированным работникам – иностранцам, страховые взносы не начисляются.

Что касается начисления страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то иностранные высококвалифицированные работники являются застрахованными лицами (ст. 3,  ст. 5, п. 1 ст. 20.1, п. 2 ст. 2 Федерального закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но  с любого размера суточных определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте как до 1 января 2017 года, так и после этой даты данные виды  страховых взносов не начисляются (п. 2 ст. 20.2 Федерального закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).


В.В. Журавлев

 

Вопрос:


В сентябре 2016 года сотрудница предоставила листок нетрудоспособности по беременности и родам (продление). Выплата была произведена в сентябре 2016 года. В январе 2017 года больничный был переоформлен в связи с тем, что медики ошибочно указали период 14 дней вместо положенных 16 дней, работнице выдали дубликат. Можно ли в январе 2017 года, при перечислении взносов в ФСС, сумму взноса уменьшить на сумму доплаты за 2 дня, выплаченную в январе? Или необходимо корректировать отчетность за третий квартал 2016 года и всю выплаченную за 16 дней выплату включить в январь 2017 года? Правомерно ли бухгалтер уменьшил страховые взносы по неверно выданному больничному листу в 2016 году?

Ответ:

Основанием для предоставления дополнительного отпуска по беременности и родам являются случаи, относящихся к осложненным родам (установлены в Инструкции о порядке предоставления послеродового отпуска при осложненных родах, утвержденной Минздравом России 23.04.1997 г. № 01-97). Его часто выписывают не как продолжение основного декретного больничного, а как первичный листок нетрудоспособности. Правильнее такой больничный оформлять как продолжение листка на основной отпуск по беременности и родам. Продление не является новым страховым случаем (Информация ФСС РФ от 21.07.2015). Не важно, как оформлен больничный, рассчитать выплату по такому больничному необходимо исходя из того же среднего дневного заработка, на основании которого оплачивали больничный на основной отпуск по беременности и родам. То, что касается указанного количества дней, считаем, что бухгалтер не вправе контролировать правильность оформления больничного и соблюдение Порядка его выдачи относительно периода нетрудоспособности. Поэтому ФСС не может отказать работодателю в зачете (возмещении) суммы пособия, выплаченной в сентябре 2016 года за 14 календарных дней. Обоснованием выплаты может служить копия листка нетрудоспособности, выданного в сентябре 2016 года. Претензии в данном случае могут быть предъявлены к медицинскому учреждению, допустившему ошибку при оформлении листка нетрудоспособности.

При выдаче дубликата, в котором указано 16 дней, необходимо составить бухгалтерскую справку, доначислить пособие за 2 дня и выдать работнику сумму доплаты пособия. Выплаченную сумму необходимо включить в Расчет по страховым взносам (утверждена - Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) за первый квартал 2017 года.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с п. 2 ст. 431 НК РФ). В данной ситуации у бухгалтера не возникает необходимости корректировать отчетность за третий квартал 2016 года. Выплата, произведенная в сентябре 2016 года, по нашему мнению, не может быть признана ошибочной.

Е.Б. Гусева

Вопрос:


Планируется прием на работу иностранного сотрудника Республики Казахстан. Сотрудник на данный момент проходит обучение – студент очного обучения, в миграционной карте указана цель въезда - учеба. Имеем ли мы право принять сотрудника Республики Казахстан с данной целью въезда и на каких условиях?

Ответ:

С 2015 года действует Договор о Евразийском экономическом союзе, согласно которому граждане Республик Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан при трудоустройстве приравниваются к гражданам Российской Федерации, им не требуется получать разрешения на осуществление трудовой деятельности (п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС). Но в данном договоре речь идет только о трудящихся мигрантах. Что касается трудоустройства обучающихся в российских вузах мигрантов, иностранные граждане и лица без гражданства, обучающиеся в РФ по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования на основании статьи 13.4 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ) имеют право осуществлять трудовую деятельность на основании разрешения на работу. Работать без разрешения иностранный студент может во время каникул или в свободное от учебы время в образовательной организации, в которой он обучается (пп. 6 и 7 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). Как видим исключения для студентов из стран ЕАЭС не предусмотрено.

Для получения разрешения на работу иностранный студент должен представить следующий пакет документов (п. п. 2, 7 ст. 13.4 Закона № 115-ФЗ):  заявление о выдаче разрешения на работу иностранному гражданину, обучающемуся в РФ;  удостоверяющий личность документ;  миграционную карту; справку об обучении;  трудовой договор, заключенный в соответствии с законодательством РФ;  квитанцию об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения на работу; документы, подтверждающие отсутствие у данного иностранного гражданина заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, а также сертификат об отсутствии у данного иностранного гражданина заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции). Иностранные студенты не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин обучается (п. 20 ст. 13.4 Закона № 115-ФЗ).

В соответствии с п. 18 ст. 13.4 Закона № 115-ФЗ работодатель, у которого трудится иностранный студент, обязан уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции и орган занятости населения в соответствующем субъекте: о заключении и расторжении трудового договора, и о предоставлении иностранному работнику отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года.

Е.Б. Гусева

 

Вопрос:


Между компанией и контрагентом заключены договоры поставки и подряда. Заказчик оплатил товары по договору поставки, но задерживает оплату выполненных работ по договору подряда. Вправе ли поставщик удерживать оплаченный товар?

Ответ:

В соответствии с ч. 1 ст. 359 ГК РФ кредитор, у которого находится вещь, подлежащая передаче должнику либо лицу, указанному должником, вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по оплате этой вещи или возмещению кредитору связанных с нею издержек и других убытков удерживать ее до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено. Удержанием вещи могут обеспечиваться также требования хотя и не связанные с оплатой вещи или возмещением издержек на нее и других убытков, но возникшие из обязательства, стороны которого действуют как предприниматели. При этом, в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, высказанной в Постановление Президиума ВАС РФ от 10.10.2006 № 7226/06 по делу № А76-26298/05-4-982, по смыслу статьи 359 Гражданского кодекса Российской Федерации предметом удержания может быть только вещь, принадлежащая на каком-либо праве должнику, то есть чужая для кредитора вещь. Эта позиция остается актуальной в судебной практике до сих пор, см. например Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.12.2016 № Ф09-11330/16 по делу № А60-19251/2016, Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2014 № 05АП-5603/2014 по делу № А51-35867/2013.

Таким образом, поставщик праве удерживать товар, оплаченный покупателем, только если право собственности на товар уже принадлежит покупателю. По общему правилу, установленному в ч. 1 ст. 223 ГК РФ, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. Иной порядок может быть предусмотрен законом или договором. В частности, в ст. 491 ГК РФ указано, что в соответствии с договором право собственности на переданный покупателю товар может сохраняться за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств. По нашему мнению, в соответствии с принципом свободы договора, стороны также вправе предусмотреть, что переход права собственности на предоплаченный товар переходит с момента оплаты. В иных случаях удержать товар в целях обеспечения обязательств по иному договору поставщик не вправе.
24.05.2017

А.О. Пучкина

Вопрос:


Работник находится на больничном. Передал работодателю заявление о предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска. Обязан ли работодатель его предоставить?

Ответ:

Если работник заболел или получил травму во время ежегодного оплачиваемого отпуска, то, в соответствии со ст. 124 ТК, отпуск надлежит продлить на количество дней временной нетрудоспособности (согласно больничному листу) или перенести на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

Таким образом, ситуация, при которой работник уходит на больничный, будучи в ежегодном оплачиваемом отпуске, прямо урегулирована законодательством.  Обратный же порядок (уход в отпуск на больничном) законодательством не установлен.

Согласно ст. 114 ТК РФ, ежегодные отпуска предоставляются работникам с обязательным сохранением среднего заработка. Равно как и пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, о чём сказано в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».   Между тем, положением о среднем заработке, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, не предусмотрено, чтобы средний заработок выплачивался работнику в двойном размере, то есть сохранялся сразу по двум основаниям, а при уходе в отпуск одновременно с нахождением на больничном листе, это было бы неизбежно.

Таким образом, по нашему мнению, уйти в отпуск представляется возможным только после закрытия листа нетрудоспособности.

Отметим также, что очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. При этом график отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ). Изменение дат отпуска, установленных графиком отпусков, возможно только по согласованию с работодателем (исключение составляют лишь отдельные категории работников, которым трудовым законодательством дано право реализации ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время: почётным донорам, инвалидам войны, ветеранам боевых действий и др.).

Поэтому, исходя из того, что отпуск во время открытого листа нетрудоспособности невозможен, в случае, если, согласно графику, он наступает в период нахождения работника на больничном, отпуск необходимо перенести на другой период с учётом пожеланий болеющего работника.

Если же работник сам выступает инициатором предоставления ему отпуска вне графика в то время, пока он пребывает на больничном, работодатель вправе отказать ему, сославшись, прежде всего на то, что законом не предусмотрена процедура предоставления отпуска работнику, уже находящемуся на больничном, а также, в качестве факультативной причины указать ему на утверждённый график отпусков.

Ю.В. Защипина

Вопрос:


Иностранный работник осуществляет трудовую деятельность на основании патента и оплачивает его в срок. В процессе работы он получил разрешение на временное проживание до окончания срока действия патента. Считается ли патент недействительным с даты получения разрешения на временное проживание, если патент оплачен? Что нужно сделать работнику в этом случае?

Ответ:

По общему правилу срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа (п. 5 ст. 13.3, Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее - № 115-ФЗ).

Понятие «недействительность» патента в законодательстве отсутствует, однако существует понятие «аннулирование» патента. Действующий патент аннулируется территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции только в определенных случаях, которые перечислены в п. 22 ст. 13.3 № 115-ФЗ. Однако указанная ситуация под аннулирование патента не подпадает. Таким образом, патент действует тот период времени, за который оплачен фиксированный авансовый платеж, соответственно, он не аннулируется в связи с получением работником разрешения на временное проживание.

Помимо прочих, причиной для аннулирования патента служит поступление заявления иностранного гражданина об аннулировании выданного ему патента, которое он подает в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, выдавший патент иностранному гражданину (пп. 3 п. 22 ст. 13.3 № 115-ФЗ). По нашему мнению, иностранному работнику в данной ситуации необходимо обратится в территориальный орган МВД по вопросам миграции с заявлением об аннулировании патента. В заявлении ему следует указать причину такого аннулирования – получение разрешения на временное проживание, так как при его наличии работник вправе осуществлять трудовую деятельность без патента (пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Ю.В. Защипина

 

Вопрос:


31 марта 2017 года стороны заключили договор аренды нежилого помещения на 3 года. В договоре предусмотрена обязанность арендодателя произвести регистрационные действия в месячный срок. За невыполнение данной обязанности договором предусмотрена ответственность арендодателя в виде штрафа в 10 000 руб. за каждый день просрочки. С какого числа для арендодателя наступает ответственность за пропуск срока?

Ответ:

Если окончание срока, исчисляемого месяцами, приходится на такой месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (абз. 3 п. 3 ст. 192 ГК РФ). То есть по общему правилу срок исполнения обязанности арендодателя по регистрации кончается 30 апреля 2017 года. В 2017 году 30 апреля приходится на выходной день – воскресенье, поэтому срок должен быть перенесен на следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Следующий  день - 1 мая - является нерабочим праздничным днем (абз. 6 ст. 112 ТК РФ). Поэтому в силу все той же нормы ГК РФ днем окончания срока является 2 мая 2017 года - ближайший следующий рабочий день. Соответственно, для арендодателя ответственность наступает 2 мая 2017 года.

Аналогичные выводы об исчислении срока содержит и судебная практика (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 17.04.2013 № Ф09-156/13 по делу № А47-2397/2012, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2013 по делу № А05-5732/2013).

Д.Г. Кичигин