Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Работодатель получил постановление о взыскании штрафа на сотрудницу, которым предписано удерживать из ее дохода 50%. В настоящее время работница находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет и получает только компенсацию по Указу Президента в размере 50 руб. Производятся ли удержания с этой выплаты? Каковы действия бухгалтера?

Ответ:

Работодатель, выплачивающий должнику заработную плату, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязан удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Работодатель в трехдневный срок со дня выплаты обязан выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов урегулированы Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ). Статьей 101 Закона № 229-ФЗ установлен перечень видов доходов, на которые взыскание не может быть обращено. В этом списке указаны ежемесячные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (п. 6 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей выплачиваются на основании заявления работника, данная выплата  установлена Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»  и выплачивается матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста. По нашему мнению, указанная ежемесячная компенсационная выплата относится к ежемесячным денежным выплатам, начисляемым в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан, следовательно, из данной суммы удержание на основании постановления о взыскании штрафа производиться не может.

Законодательство не обязывает работодателя уведомлять судебного пристава-исполнителя об иных случаях, при которых взыскание по исполнительному листу производиться не может. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные платежи, обязаны незамедлительно сообщить судебному приставу-исполнителю о перемене должником места работы и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Но, если работодатель не проинформирует службу судебных приставов о невозможности удержаний из доходов должника, это может быть расценено как невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя (ст. 17.14 КоАП РФ). Тем не менее, привлечение работодателя к ответственности по данному основанию будет неправомерно (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

Из вышесказанного следует, что из суммы компенсации 50 рублей, выплачиваемой на основании Указа Президента удержания не производятся (п. 6 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Во избежание претензий со стороны судебных приставов необходимо в их адрес направить информацию о невозможности производить удержания в виду отсутствия в данный момент дохода у должника.

Е Б. Гусева

Вопрос:


При направлении сотрудника в однодневную командировку заграницу, мы выплачиваем ему суточные за этот день в размере 50 долларов США. В расходах по налогу на прибыль мы сможем учесть только 50% от этой суммы. При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо ли применить ограничение в размере 50% для необлагаемой суммы суточных?

Ответ:

В п.20 Постановления Правительства РФ №749 предусмотрена выплата суточных, при однодневных загранкомандировках в размере 50% от установленной нормы расходов на выплату суточных. Поэтому организация может установить размер суточных при однодневных командировках в иностранное государство в любом размере, но в расходах сможет учесть только 50% от установленной нормы. Эти расходы признаются по курсу на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК).

На основании п.5 ст.210 НК РФ суточные, выплаченные в иностранной валюте, пересчитываются для целей НДФЛ на дату получения дохода. С 1 января 2016 года согласно пп.6 п.1 ст.223 НК РФ датой получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Указанное изменение внесено в НКРФ Законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ.

При определении налоговой базы НДФЛ по выплаченным суточным в иностранной валюте, налоговым агентом происходит пересчет на рубли по курсу на дату получения дохода (пп.6 п.1 ст.223 НК РФ). Такой вывод подтверждается Письмом Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/2002, а также, Письмом Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15509, Письмом ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5737.

В п.3 ст.217 НК РФ установлено необлагаемое НДФЛ ограничение по суточным. Указанное ограничение составляет 2500 руб. за один день. В этой норме нет других ограничений и нет намеков на однодневные командировки.

По мнению Минфина России, в письме от 01.10.2015 N 03-04-06/56259, данное ограничение распространяется и на однодневные загранкомандировки. Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-06/50607, от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916. Следовательно, для определения базы исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных в иностранной валюте, применяется ограничение в полном объеме 2500 руб.

Но, по-нашему мнению, целесообразно будет применить 50% размер к указанному ограничению, И получается, что необлагаемой суммой, с выплаченных суточных в иностранной валюте для целей НДФЛ будет 1250 руб. Данный вывод не подтвержден мнением ни ФНС, ни Минфина России, также отсутствует судебная практика. Следовательно не исключены споры с налоговыми органами.

Д.С. Кошкин

Вопрос:


В 2014 году организация заключила трудовой договор на неопределенный срок с гражданином Китая, имеющим вид на жительство. В августе 2016 года работник обратился к работодателю с просьбой об увольнении по соглашению сторон и предоставлении отпуска, т.е. отпуска с последующим увольнением. Работодатель не возражает. Правомерно ли при увольнении в соглашении о расторжении трудового договора с постоянно проживающим гражданином Китая указать, что работнику предоставлен отпуск с последующим увольнением? Какой день будет являться днем расторжения трудового договора по соглашению сторон?

Ответ:

Согласно абз. 12 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ) иностранный гражданин, получивший вид на жительство, признается постоянно проживающим в РФ.

Постоянно проживающие в РФ иностранные граждане вправе осуществлять трудовую деятельность на всей территории РФ без разрешения на работу или патента, на них распространяются общие нормы трудового законодательства (ст. 2, пп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

При этом на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, в которых в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ трудовые отношения с работниками, являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства, регулируются иностранным правом (ч. 5 ст. 11, ч. 1 ст. 327.1 ТК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ).
В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению его сторон.
При достижении договоренности между работником и работодателем может быть расторгнут как трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, так и срочный трудовой договор. Момент прекращения трудовых отношений в этом случае определяется сторонами (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2). Таким образом, дата расторжения трудового договора при увольнении по соглашению сторон может быть любой, и она определяется сторонами с учетом взаимных интересов. 

При этом договоренность сторон о прекращении трудовых отношений в соответствии со ст. 67 ТК РФ должна быть оформлена письменно (определение Московского городского суда от 30.01.2012 № 33-2519).

В соответствии с ч. 2 ст. 127 ТК РФ по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

Таким образом, по желанию постоянно проживающего гражданина Китая работодатель может предоставить ему отпуск с последующим увольнением за исключением случаев увольнения за виновные действия. Увольнение по соглашению сторон к таким случаям не относится. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает включать в соглашение о расторжении трудового договора условие о предоставлении отпуска с последующим увольнением.

Следовательно, в соглашении о расторжении трудового договора с постоянно проживающим гражданином Китая правомерно включить условие о предоставлении отпуска с последующим увольнением. В таком случае днем расторжения трудового договора по соглашению сторон будет последний день отпуска.

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


Организация принимает на работу по срочному трудовому договору работника -  гражданина Казахстана. При трудоустройстве работник предъявил работодателю вместо паспорта временное удостоверение личности гражданина Республики Казахстан. Вправе ли работодатель принять на работу гражданина Казахстана по временному удостоверению личности?

Ответ:

Согласно преамбуле, п. 1 ст. 1, ст. 97 Договора о ЕАЭС привлечение к трудовой деятельности в РФ граждан Казахстана осуществляется в упрощенном порядке.

В соответствии с ч. 5 ст. 11, ч. 1 ст. 327.1 ТК РФ на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, в которых в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ трудовые отношения с работниками, являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства, регулируются иностранным правом.
В силу абз. 2 ч. 1 ст. 65, ст. 327.3 ТК РФ при приеме на работу иностранный гражданин должен предъявить работодателю паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Документами, удостоверяющими в РФ личность иностранного гражданина, являются его паспорт либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранца (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ).

При этом документами, удостоверяющими личность лица без гражданства в РФ, являются:
1) документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства;
2) разрешение на временное проживание;
3) вид на жительство;
4) иные документы, предусмотренные федеральным законом или признаваемые в соответствии с международным договором РФ в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства (п. 2 ст. 10 Закона № 115-ФЗ).
Приложение № 2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 30.11.2000 «О взаимных безвизовых поездках граждан» (далее – Соглашение), Протокол от 24.03.2005 к Соглашению содержат перечень документов, удостоверяющих личность граждан Республики Казахстан.

В соответствии с вышеуказанными документами, удостоверяющими личность граждан Республики Казахстан, являются: паспорт гражданина Республики Казахстан; служебный паспорт Республики Казахстан; дипломатический паспорт Республики Казахстан; удостоверение личности гражданина Республики Казахстан; временное удостоверение личности гражданина Республики Казахстан; свидетельство о рождении (для детей, не достигших возраста 16 лет); свидетельство на возвращение в Республику Казахстан; паспорт моряка (при наличии судовой роли или выписки из нее); летное свидетельство члена экипажа воздушного судна (при наличии записи в полетном задании); удостоверение личности работника железнодорожного транспорта (во время следования в составе поездных бригад); удостоверение личности, военный билет военнослужащего, проходящего военную службу, при наличии командировочного удостоверения, предписания или отпускного билета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.05.2005 № 341 «О взаимных поездках граждан Российской Федерации и граждан Республики Казахстан» для пересечения российско-казахстанской государственной границы гражданами РФ и гражданами Республики Казахстан помимо документов, предусмотренных Протоколом к Соглашению, также используются внутренние паспорта (удостоверение личности гражданина Республики Казахстан) и свидетельства о рождении детей (для граждан Республики Казахстан, не достигших 16 лет).

Следовательно, работодатель вправе принять на работу гражданина Казахстана по временному удостоверению личности гражданина Республики Казахстан.

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


Индивидуальный предприниматель имеет в собственности 17 большегрузных машин, массой  свыше 12 тонн,  зарегистрированных в системе «Платон». За период с января по декабрь 2015 года был оплачен сбор «Платону» в размере 125 000 рублей. Имеется отчет от системы «Платон», согласно которому из уплаченной суммы фактически израсходовано 93 092руб. Оставшаяся часть в размере 31 908руб. осталась на 01.01.2016г. Управление транспортными средствами осуществляют наемные водители на основании трудового договора с ИП. Имеет ли индивидуальный предприниматель  право на льготы  по  транспортному налогу в отношении таких автомобилей? 

Ответ:

В соответствии со ст. 357 НК РФ транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 12 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД РФ, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001,  транспортные средства, принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, регистрируются на физических лиц,соответственно в порядке уплаты транспортного налога индивидуальные предприниматели приравнены к физическим лицам.

Федеральным законом № 249-ФЗ от 03.07.2016г. Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ была дополнена ст. 361.1 "Налоговые льготы". Согласно внесенным изменениям освобождаются от уплаты налога физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее - реестр), если сумма платы за возмещение вреда, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает сумму исчисленного налога за данный налоговый период или равна ей.

Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.

Положения ст. 361.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2018 г. включительно, поэтому  воспользоваться льготой можно задним числом - начиная с расчета транспортного налога за 2015г.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, подлежащего уплате физическими лицами, возложена на налоговые органы. При этом налоговые органы обязаны направить налогоплательщику - физическому лицу не позднее 30 дней до даты наступления платежа налоговое уведомление, которое является основанием для уплаты транспортного налога (п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога физическими лицами - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, подает в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, как физические лица,  освобождаются от обложения транспортным налогом в отношении большегрузного автомобиля, если размер "платоновской" платы, перечисленной в течение налогового периода, превышает или равен сумме исчисленного налога за этот период. Если же размер исчисленного транспортного налога превышает сумму платы, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы, а разница уплачивается в бюджет.

Поскольку расчет транспортного налога индивидуальные предприниматели сами не делают, им следует подать в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы в виде платы за возмещение вреда за 2015 г. с подтверждающими документами.  По окончании 2016 г. индивидуальные предприниматели должны будут написать новое заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу с приложением соответствующих документов.

Е.И. Борковская

Вопрос:


Покупатель-физлицо заказал в интернет-магазине кухонную мебель, согласовав индивидуальный дизайн и размеры, и оплатил 30% стоимости. Теперь он отказывается от мебели и оплаты оставшихся 70% стоимости. Можно ли заставить покупателя забрать товар и оплатить продавцу расходы?

Ответ:

Правила дистанционной продажи товаров гражданам-потребителям установлены статьей 26.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». (далее – Закон о защите прав потребителя). В соответствии с ч. 4 указанной статьи, потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара - в течение семи дней. При отказе потребителя от товара продавец должен возвратить ему денежную сумму, уплаченную потребителем по договору, за исключением расходов продавца на доставку от потребителя возвращенного товара, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.

Однако этой же нормой установлено исключение из правила. В соответствии с абзацем 4 пункта 4 ст. 26.1 Закона о защите прав потребителя, покупатель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально-определенные свойства, если указанный товар может быть использован исключительно приобретающим его потребителем.

Рассматривая дела по аналогичным ситуациям, суды исследуют условия договора и оценивают возможность приобретения данного товара другими покупателями. Так, например, в Апелляционном определении Московского городского суда от 18.12.2015 по делу № 33-48269/2015 суд указал, что в соответствии с условиями договора, кухонная мебель изготавливается на основании индивидуального задания покупателя. Индивидуальное задание представляет собой дизайн-проект набора мебели, техники, столешницы, дополнительных аксессуаров и создается на основании индивидуальных замеров помещения, полученных продавцом от покупателя, либо путем произведенного продавцом по поручению покупателя замера помещения. Покупатель ознакомлен и согласен с тем, что не вправе отказаться от товаров, приобретаемых по договору, так как они имеют индивидуально-определенные свойства. С размерами кухонного гарнитура покупатель был ознакомлен и согласен, что подтверждается его подписью в дизайн-проекте. На основании изложенного суд указал, что в данной ситуации кухонная мебель является товаром, имеющим индивидуально-определенные свойства, и может быть использована исключительно приобретающим его потребителем. Аналогичные выводы содержатся в Апелляционном определение Ставропольского краевого суда от 26.07.2016 по делу № 33-5786/2016.

В другом деле (Апелляционное определение Московского городского суда от 28.08.2014 по делу № 33-40025), суд рассматривал дело о покупке круглого стола и четырех кресел с индивидуальными размерами, указанными в договоре. В данном случае суд указал, что несмотря на размер, отличный от указанного в каталоге, предметы мебели не содержат таких индивидуально определенных признаков, которые не позволяли бы другому потребителю его использовать.

А.О. Пучкина

Вопрос:


Работник оформил отпуск без сохранения заработной платы на три  месяца. В графе «неявки по причинам» табеля учета рабочего времени по форме Т-13 указывать количество рабочих дней месяца или календарных?

Ответ:

Форма Т-13 табеля учета рабочего времени установлена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" и не является обязательной к применению. Этим же документом установлены Указания по применению и заполнению данной формы (раздел 2. По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда). В частности Указания устанавливают, что отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и пр.). Полагаем, что к таким документам также относится заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы. Также в Указаниях предусмотрено, что при отражении неявок на работу, учет которых ведется в днях (отпуск, дни временной нетрудоспособности, служебные командировки, отпуск в связи с обучением, время выполнения государственных или общественных обязанностей и т.д.), в Табеле в верхней строке в графах проставляются только коды условных обозначений, а в нижней строке графы остаются пустыми.

Таким образом, нормативные документы не содержат прямого указания по заполнению Табеля учета рабочего времени в случаях, когда отпуск без сохранения заработной платы включает не только рабочие, но и выходные дни. Однако, так как табель заполняется на основании документов, в частности заявления о предоставлении отпуска, мы полагаем, что количество дней отпуска без сохранения заработной платы должно соответствовать количеству дней, отмеченных кодом «ДО» или «16» в табеле учета рабочего времени. Соответственно количество дней месяца, отмеченных данным кодом, необходимо вынести в графу «Неявка по причинам» формы Т-13.

Кроме того, в соответствии с абз. 6 ч. 1 ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются дни отпуска без сохранения заработной платы, не превышающие 14 календарных дней в течение рабочего года. При этом календарные дни, начиная с 15-го дня отпуска без сохранения зарплаты, сдвигают окончание рабочего года (Письмо Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1). Таким образом, для определения количества дней, на которые сдвигается окончание рабочего года, работодателю необходимо правильно учитывать календарные дни отпуска без сохранения заработной платы.

А.О. Пучкина