Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Организация ведет торговлю строительной плиткой в г. Москве. В арендованном помещении имеется витрина, где представлены образцы товара. Покупатели ознакомляются с товаром в этом помещении и осуществляют наличные расчеты, после оплаты товар выдается покупателю на складе в Московской области. Нужно ли организации уплачивать торговый сбор? Какая ответственность предусмотрена за не постановку (несвоевременную) постановку на учет в качестве плательщика торгового сбора?

Ответ:

Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества ведут на территории г. Москвы деятельность, в отношении которой установлен сбор (ст. 411 Налогового Кодекса РФ). В частности, на основании ст. 413 Налогового Кодекса РФ и Закона г. Москвы № 62 «О торговом сборе» к такой деятельности относится:

  • торговля через объекты нестационарной торговой сети и стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • развозная и разносная розничная торговля;
  • организация розничных рынков.

При этом, в Постановлении Правительства г. Москвы от 30.06.2015 № 401-ПП «О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве» определенны основные термины и понятия в отношении торгового сбора. В соответствии с данным Постановлением к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), используемые одной организацией или индивидуальным предпринимателем для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

На основании вышеизложенного считаем, что организация, которая ведет торговлю через помещение, в котором установлено оборудование для демонстрации (выкладки) товара, обслуживаются покупатели и производятся денежные расчеты будет являться плательщиком торгового сбора.

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без направления уведомления о постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 416 Налогового Кодекса РФ). То есть, организация может быть привлечена к ответственности по п. 2 ст. 116 Налогового Кодекса РФ, в соответствии с которым влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени, но не менее 40 тысяч рублей. Привлечение к ответственности по данной норме Налогового Кодекса РФ возможно только для налогоплательщиков, которые должны были встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, но не встали, и это было обнаружено контролирующими органами в ходе проверки. Если же организация или ИП, являющиеся плательщиками торгового сбора подадут уведомление о постановке на учет после установленных сроков, но до выявления их контролирующими органами, то в этом случае они будут привлечены к ответственности по п.1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ, который влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (п. 7.1 Письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).

И.С. Новиков

Вопрос:


Гражданин Кыргызстана работает в организации с февраля 2015 г. на основании патента. Страховые взносы на заработную плату этого работника начислялись в ФСС РФ по ставке 1,8 %, в ФФОМС не уплачивались. 12 августа 2015 г. вступил в силу Договор о присоединении Киргизской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе, как рассчитать страховые взносы за август? Нужно ли пересчитывать взносы с февраля месяца? Что измениться в трудовых отношениях?

Ответ:

С 12 августа 2015 года граждане Кыргызстана могут работать в России без оформления трудового патента (ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС), на них не распространяется ограничение по доле иностранцев в общей численности работников в определенных отраслях (п. 2 ст. 97 Договора о ЕАЭС), они и члены их семей могут находиться в РФ в течение всего срока действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с российской организацией или предпринимателем (п. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

Считаем, что в данной ситуации с работником из Кыргызстана нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором необходимо указать, что с 12 августа он работает как гражданин государства – члена ЕАЭС.

Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган ФМС России в субъекте РФ, на территории которого иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора. Срок подачи уведомления - не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ). О заключении дополнительного соглашения к трудовому договору в ФМС сообщение не направляется. Но при расторжении трудового договора ФМС уведомить придется, так как на граждан ЕАЭС эта норма распространяется. С 20 июля текущего года прибывшие для работы в Россию трудящиеся-мигранты, а также члены их семей освобождаются от обязанности постановки на миграционный учет в течение 30 суток с даты въезда («Соглашение между РФ и Киргизской Республикой о порядке пребывания граждан РФ на территории Киргизской Республики и граждан Киргизской Республики на территории Российской Федерации» (заключено в г. Санкт-Петербурге 19.06.2015 г.).

Что касается начисления страховых взносов на заработную плату гражданина Кыргызстана за август, считаем, что доход за этот месяц необходимо разделить на две части до 12-го числа и после. На заработок до 12 августа взносы начислить по тарифам, установленным для временно пребывающих иностранцев, а с 12-го и до конца месяца взносы начислять в ФСС РФ по тарифу 2,9% и начислить взносы в ФФОМС. Пересчитывать взносы с даты трудоустройства не нужно. Предельная база по взносам будет формироваться нарастающим итогом.

Также с 12 августа гражданин Кыргызстана имеет право на все социальные пособия на тех же условиях и в том же порядке, что и граждане РФ (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

Е.Б. Гусева

Вопрос:


Организация осуществляет деятельность на территории Республики Крым. В каком порядке организация должна вести учет трудовых книжек после принятия в РФ Республики Крым?

Ответ:

Трудовые книжки являются документами строгой отчетности, поэтому законодательством определен порядок их учета и хранения (раздел VI Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225 «О трудовых книжках».

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Крым и г. Севастополя ведение учета движения трудовых книжек имеет некоторые особенности.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 14.10.2014 № 299-ФЗ «Об особенностях применения отдельных положений федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, содержащих нормы трудового права, в связи с принятием в Российскую Федерацию Республики Крым и образованием в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Закон № 299-ФЗ) до 1 января 2015 года к трудовым отношениям и иным непосредственно связанным с ними отношениям, которые возникли до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, наряду с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, содержащими нормы трудового права, применяются законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, которые действовали на территории Республики Крым и территории города федерального значения Севастополя до дня принятия в РФ Республики Крым и образования в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в части, не противоречащей федеральным законам и иным нормативным правовым актам РФ, содержащим нормы трудового права, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, до 1 января 2015 года работодатели Республики Крыма и г. Севастополя вели учет трудовых книжек по украинскому законодательству.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 299-ФЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя к трудовым отношениям и иным непосредственно связанным с ними отношениям применяются федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права. Следовательно, с 1 января 2015 года работодатели Республики Крым и г. Севастополя должны вести учет трудовых книжек по формам, утвержденным российским законодательством.

Согласно п. 4 ст. 2 Закона № 299-ФЗ трудовые книжки работников, оформленные в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, которые действовали на территории Республики Крым и территории города федерального значения Севастополя до дня принятия в РФ Республики Крым и образования в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя, замене не подлежат и ведутся в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, содержащими нормы трудового права. По желанию работника работодатель оформляет ему новую трудовую книжку образца, установленного в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, содержащих нормы трудового права.

При этом в новую форму книги учета движения трудовых книжек нужно вносить сведения только по вновь принятым в организацию сотрудникам. Кроме того, действующее трудовое законодательство не устанавливает обязанность по перенесению сведений из прежней книги учета, которую организация вела по украинскому законодательству, в новую.

Каждая организация обязана вести специальные книги по учету трудовых книжек. Первая из них - приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее (приложение 2 к Постановлению Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек», далее – Постановление № 69). Вторая - книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (приложение 3 к Постановлению № 69).

Порядок учета трудовых книжек регламентирован п. 41 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках».

Приходно-расходная книга по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее ведется в бухгалтерии организации. Записи в нее вносятся сразу после получения бланков от распространителя. В книге обязательно должны быть указаны сведения обо всех операциях, связанных с приобретением и расходованием закупленных трудовых книжек и вкладышей в них с указанием серий и номеров, а также информации о стоимости бланков.

Книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них должна вести кадровая служба организации или другое подразделение организации, оформляющее прием и увольнение работников. В данную книгу вносятся сведения о дате приема сотрудника на работу, его фамилию, имя, отчество, серию и номер трудовой книжки и вкладыша, должность, место работы, а также реквизиты документа, на основании которого оформлен прием сотрудника на работу. При получении трудовой книжки в связи с увольнением работник расписывается в личной карточке и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Все листы в обеих книгах должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью руководителя организации, а также скреплены сургучной печатью или опломбированы.

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


В строительную организацию г. Москвы трудоустраивается гражданин РФ, имеющий российский паспорт, но проживающий в Крыму. В каком порядке осуществляется прием на работу данного сотрудника?

Ответ:

Трудовое законодательство не содержит особенностей в оформлении приема на работу лиц, признанных гражданами РФ в связи с принятием в Российскую Федерацию Республики Крым.

П. 1 ст. 4 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее - Закон № 6-ФКЗ) предусмотрено, что со дня принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе РФ новых субъектов граждане Украины и лица без гражданства, постоянно проживающие на этот день на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, признаются гражданами РФ, за исключением лиц, которые в течение одного месяца после этого дня заявят о своем желании сохранить имеющееся у них и (или) их несовершеннолетних детей иное гражданство либо остаться лицами без гражданства. Следовательно, трудоустройство данных граждан осуществляется в общем порядке.

Работодатель имеет право заключать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 22 ТК РФ).

Ст. 67 ТК РФ установлено, что трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой - хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя. Ст. 57 ТК РФ определены правила, которым должно соответствовать содержание трудового договора.

Оформление приема на работу производится в порядке, регламентированном ст. 68 ТК РФ, в соответствии с которой прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора. До подписания трудового договора работодатель обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором (ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

При приеме на работу гражданин РФ должен предъявить документы, предусмотренные ст. 65 ТК РФ. Если с учетом специфики будущей работы установлено требование о предоставлении дополнительных документов, гражданин должен представить и такие документы (ч. 2 ст. 65 ТК РФ).

Кроме того, в РФ признаются образование, образовательно-квалификационные уровни, ученые степени и ученые звания, полученные на территории Украины и указанные в документах об образовании, документах об ученых степенях и ученых званиях, образцы которых утверждены Кабинетом Министров Украины и обладателями которых являются лица, признанные гражданами РФ в соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона № 6-ФКЗ, а также лица - граждане РФ, постоянно проживавшие на день принятия в РФ Республики Крым на территории Республики Крым.

Указанные лица, являющиеся обладателями таких документов об образовании, документов об ученых степенях и ученых званиях, освобождаются от соблюдения требования по их легализации (ст. 6 Федерального закона от 05.05.2014 № 84-ФЗ «Об особенностях правового регулирования отношений в сфере образования в связи с принятием в Российскую Федерацию Республики Крым и образованием в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя и о внесении изменений в Федеральный закон «Об образовании в Российской Федерации»).

Кроме того, соискатель должен предоставить страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, за исключением случаев, когда он поступает на работу впервые, поскольку в этом случае свидетельство оформляется работодателем (ч. 4 ст. 65 ТК РФ, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Данное правило распространяется и на случаи, когда организация является первым рабочим местом сотрудника на территории РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 66 ТК РФ работодатель ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной. В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе (ч. 4 ст. 66 ТК РФ).

Порядок заполнения трудовых книжек регламентирован Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках», а также Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек».

При этом трудовые книжки работников, оформленные в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, которые действовали на территории Республики Крым и территории города федерального значения Севастополя до дня принятия в РФ Республики Крым и образования в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя, замене не подлежат и ведутся в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, содержащими нормы трудового права.

По желанию работника работодатель оформляет ему новую трудовую книжку образца, установленного в соответствии с требованиями федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 14.10.2014 № 299-ФЗ «Об особенностях применения отдельных положений федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, содержащих нормы трудового права, в связи с принятием в РФ Республики Крым и образованием в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя»).

При этом трудовое законодательство не содержит норм, обязывающих работодателя вносить сведения о стаже работника в случае оформления ему новой трудовой книжки. Соответственно, в трудовую книжку российского образца записи об общем (непрерывном) трудовом стаже работника из украинской трудовой книжки не переносятся.

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


Организация на ОСН своевременно не оплатила телефонную связь в офисе, в связи с чем оказание услуг было приостановлено. За возобновление оператор связи выставил счет. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?

Ответ:

Отношения между абонентом, пользователем услугами связи и оператором связи при оказании услуг связи по передаче данных регламентированы Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (далее - Закон о связи) и Правилами оказания услуг связи по передаче данных (утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.01.2006 № 32) (далее - Правила).

В соответствии с п. 3 ст. 44 Закона о связи, п. 52 Правил в случае нарушения абонентом требований, связанных с оказанием услуг связи по передаче данных и установленных Законом о связи, Правилами и договором оказания услуг связи, в том числе нарушения сроков оплаты оказанных абоненту услуг связи, оператор связи имеет право приостановить оказание услуг до устранения нарушения.

При этом п. 7 ст. 68 Закона о связи в данных случаях пользователь обязан возместить оператору связи причиненные ему убытки.

На основании вышеизложенного плату за возобновление услуг связи можно учесть в составе внереализационных расходов аналогично санкциям, подлежащим уплате контрагентам за нарушение договорных обязательств (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Также в отсутствие официальных разъяснений по данному вопросу и судебной практики, не будет являться ошибкой, если указанные расходы будут учтены как расходы на подключение к каналу связи (в рассматриваемой ситуации к телефону). Согласно официальной позиции Минфина, такие расходы можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.06.2006 № 03-03-04/2/162).

В.А. Полянская

Вопрос:


С целью ремонта основное средство было вывезено в ФРГ. В процессе ремонта образовались сломанные детали, которые возможно реализовать как металлолом. Реализация лома предполагается организации из ФРГ. По какой ставке НДС облагается данная операция?

Ответ:

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ.

В рассматриваемой ситуации, несмотря на то, что образовавшиеся детали первоначально были вывезены с территории РФ в составе основного средства, статус товара они приобрели на территории ФРГ. То есть в момент начала отгрузки сломанные детали, которые реализуются как лом, находятся за пределами территории РФ. Таким образом, операции по реализации таких товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

В.А. Полянская