Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Нужно ли в связи с введением в Трудовой кодекс РФ новой главы 50.1 («Особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства») вносить изменения в ранее заключенные трудовые договоры с иностранными работниками?

Ответ:

13 декабря 2014 года вступила в силу глава 50.1 Трудового кодекса РФ, посвященная особенностям регулирования труда работников - иностранных граждан и лиц без гражданства. Глава была введена Федеральным законом от 01.12.2014 № 409-ФЗ «О внесении в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 13 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» изменений, связанных с особенностями регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства».

Ст. 327.2 Трудового кодекса РФ предусматривает включение в трудовой договор с иностранным работником дополнительных сведений, помимо предусмотренных ст. 57 Трудового кодекса РФ, а именно:

- о разрешении на работу или патенте, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, - при заключении трудового договора с временно пребывающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства;

- о разрешении на временное проживание в Российской Федерации, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, - при заключении трудового договора с временно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства;

- о виде на жительство, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, - при заключении трудового договора с постоянно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства.

Наряду с этим, обязательным для включения в трудовой договор с временно пребывающим в России иностранным работником или лицом без гражданства, является условие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг.

Согласно ч. 3 ст. 57 Трудового кодекса РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения, то это не является основанием для признания трудового договора незаключенным или его расторжения. При этом договор должен быть дополнен этими сведениями. Недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, в связи с введением в Трудовой кодекс РФ новой главы 50.1 следует внести изменения в ранее заключенные трудовые договоры с иностранными работниками, дополнив их необходимыми сведениями.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


Нужно ли проводить спецоценку, если на фирме числится только Генеральный директор? При этом компания деятельности не ведет.

Ответ:

С 1 января 2014 года все организации обязаны проводить спецоценку. По результатам проведения специальной оценки условий труда устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее Закон № 426-ФЗ)).

В соответствии с п. 3 ст. 3 Закона № 426-ФЗ специальную оценку не нужно проводить лишь в отношении условий труда надомников, дистанционных работников и работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями - физическими лицами, не являющимися ИП.

При этом не имеет значения, какова численность работников в организации и ведется ли фактически деятельность.

Таким образом, если в компании оформлен только один генеральный директор и компания деятельности не ведет, спецоценку нужно проводить только, если у директора есть рабочее место вне дома. В случае, если директор выполняет свои обязанности на дому, то проводить спецоценку не нужно.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


При расчете пособия по беременности и родам в 2015 году среднедневной заработок у работницы превысил максимальный размер среднедневного пособия и составил 1700 руб., так как в расчетном периоде в 2013 и в 2014 г.г. у нее были периоды нетрудоспособности (130 дней), уменьшающие количество календарных дней. Заработок за два года составил 1 020 000 руб. Какую сумму нужно указать при заполнении листка нетрудоспособности в строках «Средний заработок для исчисления пособия» и «Средний дневной заработок»?

Ответ:

Порядок выдачи листков нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н

Согласно п. 66 Порядка:

- в строке «Средний заработок для исчисления пособия» указывается сумма среднего заработка, из которого должно быть исчислено пособие по беременности и родам, определяемого в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ);

- в строке «Средний дневной заработок» указывается средний дневной заработок, исчисленный в соответствии с Законом № 255-ФЗ.

Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (ч. 1 ст. 14 Закон № 255-ФЗ). Заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год только в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленную на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Следовательно, при заполнении строки «Средний заработок для исчисления пособия» работодатель должен указать реальную сумму исходя из которой производился расчет среднего заработка, то есть 1 020 000 руб.

Согласно ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного за два года заработка на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком и период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ. Согласно ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, исчисленный средний дневной заработок необходимо сравнить с максимальным размером среднего дневного заработка, который рассчитывается путем деления суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов за два года расчетного периода на 730. Так как в данном случае средний дневной заработок превышает максимальный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, для расчета пособия средний дневной заработок принимается равным максимальному размеру, т.е. 1 632,88 руб. Следовательно, в строке «Средний дневной заработок» должна быть указана сумма 1632,88. Промежуточные результаты расчета пособия по беременности и родам указываются на отдельном листке, который прикладывается к листку нетрудоспособности, согласно п. 67 Порядка утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

Е.Б. Гусева

Вопрос:


По условиям договора аренды недвижимого имущества стороны предусмотрели предоставление арендатору так называемых «каникул» по освобождению от уплаты арендной платы на 180 дней с целью проведения ремонта помещения арендатором. Арендатор направил письмо арендодателю о досрочном расторжении договора по истечении 60 дней аренды. Имеет ли право арендодатель в связи с тем, что ремонт не произведен и договор досрочно расторгнут, потребовать оплату аренды?

Ответ:

Согласно ст. 606 Гражданского Кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. В соответствии с ч. 1 ст. 614 Гражданского Кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Таким образом, договор аренды в первую очередь подразумевает платность пользования имуществом.

В рассматриваемом случае, по условиям договора аренды арендатор освобождался от внесения арендной платы на срок 180 дней. Тем не менее, праву арендатора не вносить арендную плату за указанный период корреспондировалась его обязанность осуществить ремонт помещения. Данная обязанность не была исполнена арендатором, а соответственно условие, позволяющее арендатору пользоваться помещением безвозмездно, не было выполнено. Таким образом, по нашему мнению, арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы, т.к. арендатор не исполнил возложенные на него обязанности по ремонту помещения, выполнение которых было условием предоставления «каникул». Аналогичные примеры разрешения хозяйственных споров можно найти и в судебной практике (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.01.2006 № КГ-А40/12411-05-П).

Ю.С. Терешко

Вопрос:


Между организациями заключен договор лизинга. Лизингодатель настаивает на изменении в сторону увеличения размера ежемесячных платежей, обосновывая свою позицию резким изменением инфляционных процессов в стране, ухудшением финансового положения. Может ли лизингодатель в одностороннем порядке изменить размер ежемесячных платежей, может ли он сделать это через суд?

Ответ:

В соответствии с ч. 1 ст. 450 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по общему правилу изменение договора возможно только по соглашению сторон. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:

1) при существенном нарушении договора другой стороной;

2) в иных случаях, предусмотренных ГК РФ, другими законами или договором.

В соответствии со ст. 451 ГК РФ возможно изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств. Изменение обстоятельств признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

Согласно ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга. Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

Таким образом, если договором лизинга было предусмотрено право лизингодателя на изменение размера ежемесячных лизинговых платежей, то в этом случае лизингодатель вправе в одностороннем порядке произвести такое изменение в порядке и на условиях, предусмотренных договором. Так, зачастую стороны договора лизинга предусматривают такие основания для изменения размера ежемесячных лизинговых платежей как: увеличение ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличение размера процентов за пользование кредитом, привлеченным лизингодателем для приобретения предмета лизинга, увеличение иных финансовых расходов лизингодателя, связанных с предметом лизинга. При наступлении оговоренных в договоре обстоятельств лизингодатель вправе увеличить размер платежей (см. Постановление ФАС МО от 22.12.2011 по делу № А40-89988\10-64-829, Постановление ФАС МО от 19.07.2010 № КГ-А40/7011-10 по делу № А40-101653\09-60-552).

Если договором лизинга не было предусмотрено права лизингодателя на изменение размера ежемесячных лизинговых платежей, то в одностороннем порядке сделать это он не может. Такое увеличение размера платежей может быть осуществлено только по соглашению сторон. Что касается изменения условий договора в судебном порядке в рамках ст. 451 ГК РФ, то здесь отметим следующее. Как разъяснил в свое время Президиум ВАС РФ: изменение обстоятельств признается существенным, если участники сделки в момент ее заключения не могли разумно предвидеть наступление соответствующего изменения. Инфляционные процессы не относятся к числу обстоятельств, возникновение которых нельзя предвидеть. Стороны, вступая в договорные отношения, должны были прогнозировать экономическую ситуацию, в связи с чем не могли исключать вероятность роста цен в период исполнения сделки. Учитывая изложенное, инфляционные процессы не признаются существенным изменением обстоятельств, на основании которых сторона бы могла потребовать изменение условий договора в судебном порядке (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 1074/10 по делу № А40-90259/08-28-767). В одном из дел, суд отказал в удовлетворении иска об изменении договоров финансовой аренды (лизинга) в части суммы договора, указав, что финансовый кризис и неблагоприятная экономическая ситуация не являются существенными изменениями обстоятельств (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2010 по делу № А33-21589/2009). В другом аналогичном деле суд пояснил, что изменение курса евро не является основанием для изменения договора в порядке ст. 451 ГК РФ (Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2011 по делу № А40-89988\10-64-829).

Ю.С. Терешко

Вопрос:


В собственности организации, зарегистрированной в Московской области, есть квартира, которая приобретена для продажи и учитывается в качестве товара. Согласно изменениям, вступившим в силу с 01 января 2015года, жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств признаются объектом обложения налогом на имущество организаций, при этом налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости.

С какого момента уплачивать налог по таким объектам - с 1 января 2015года или после того, как внесут соответствующие изменения в Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области»?

Ответ:

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Следовательно, чтобы ввести на своей территории налог на имущество, законодательные органы субъектов РФ должны принять соответствующий закон и тогда налог становится обязательным к уплате на этой территории (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Таким образом, организациям при решении вопросов о порядке исчисления и уплаты налога на имущество следует руководствоваться не только нормами Налогового кодекса РФ, но и положениями соответствующих законов республик, краев, областей, автономных округов, автономных областей или городов федерального значения.

Федеральными законами от 04.10.2014 № 284-ФЗ и от 02.04.2014 № 52-ФЗ в ст. ст. 374, 378.2 НК РФ внесены изменения, согласно которым, начиная с налогового периода 2015 года жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, признаются объектом обложения налогом на имущество организаций.

При этом соответствующие особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, устанавливаются законом субъекта Российской Федерации только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Закона № 284-ФЗ)).

В настоящее время ст. 1.1 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ, «О налоге на имущество организаций в Московской области», установлено, что на территории Московской области налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении:

1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, ...в соответствии со ст. 378.2 НК РФ;

2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Такие объекты как «жилые помещения, приобретенные для перепродажи» в Законе не поименованы.

По нашему мнению, кадастровую стоимость жилых помещений, учтенных на счете 41, следует включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций и уплачивать налог на имущество по таким объектам только при условии утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и установления законом субъекта Российской Федерации соответствующих особенностей налогообложения. До тех пор, пока порядок налогообложения по таким объектам не установлен Законом Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ, они освобождены от уплаты налога на имущество.

Однако с высокой долей вероятности можно предположить, что налоговые органы будут требовать от организаций включения в налоговую базу по налогу на имущество таких объектов. При этом отстаивать иную позицию налогоплательщику, вероятнее всего, придется в суде.

Во избежание претензий со стороны налоговых органов, организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика и обратиться за разъяснениями по данному вопросу в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ)

Е.И. Борковская

Вопрос:


Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения. До 1 января 2015 года применение данной системы налогообложения давало право на освобождение от уплаты налога на имущество, в отношении объектов, которые используются в предпринимательской деятельности. Сохранились ли данные преференции? Если нет, то в каком порядке и в какие сроки ИП должен уплачивать налог на имущество? Нужно ли будет ИП представлять налоговую декларацию по данному налогу?

Ответ:

Согласно ст. 346.43 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Согласно изменениям, внесенным ст. 2 Закона № 382-ФЗ в ст. 346.43 НК РФ, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, обязаны платить налог на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, при условии, что объекты включены в кадастровый список региона. Перечень таких объектов определяется в соответствии с п. п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ. Его разрабатывают региональные власти.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ). Плательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимость. Поэтому все физические лица - собственники недвижимости, включая предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, потенциально стали плательщиками налога на имущество.

Сумма налога исчисляется налоговой инспекцией на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, после чего гражданину направляет соответствующее уведомление об уплате (ст. 409 НК РФ. Для налогового законодательства в рамках имущественных налогов предприниматели приравниваются к физическим лицам, соответственно, такой же порядок будет применяться и в отношении их.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. Таким образом, первый платеж по налогу на имущество предприниматели на патенте за 2015 год перечислят не позднее 1 октября 2016 года. При этом авансовых платежей по налогу на имущество для физических лиц не предусмотрено.

Е.И. Борковская

Вопрос:


Организация, применяющая общую систему налогообложения, занимается розничной торговлей физическим лицам. Продает по безналичному расчету. Когда организация выписывает счет-фактуру физическому лицу достаточно ли в графе «Покупатель» указать «Частное лицо» или надо указывать ФИО и ИНН? Как к этому будет относится налоговая инспекция при сдаче налоговой декларации по НДС?

Ответ:

При продаже товаров физическим лицам по безналичному расчету в течение пяти календарных дней со дня отгрузки составляется счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре в том числе указываются сведения о покупателе, его ИНН и адресе (пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Так как физическое лицо не обязано предоставлять эти сведения продавцу товара, считаем что в этом случае данные сведения можно не заполнять и поставить прочерки. Аналогичное мнение высказывает и Минфин РФ (Письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия к вычету НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Так как физическое лицо не заявляет вычет «входного» НДС, финансовое ведомство вообще предлагает по итогам всех реализаций за налоговый период (квартал) составить один сводный счет-фактуру, который соответственно попадет в книгу продаж (Письма Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382, от 20.06.2014 № 03-07-09/29630).

Счета-фактуры можно не составлять при реализации физическим лицам за наличный расчет, так как пробитие чека ККТ приравнено к выставлению счета-фактуры (п. 3, п. 7 ст. 168 НК РФ).

Также с 1 октября 2014 года при реализации товаров неплательщикам НДС, каковым и является физическое лицо, можно не составлять счета-фактуры по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если у вас отсутствует письменный договор с физическим лицом, то о не составлении счетов-фактур можно прописать в оферте, например в счете на оплату товаров (п.1 ст. 435 ГК РФ). Оплата такого счета будет свидетельствовать о том, что со всеми условиями договора заключенного таким образом физическое лицо согласно (п. 1, п. 3 ст. 438 ГК РФ). Но вся реализация товаров физическим лицам и соответствующая сумма НДС за налоговый период должна попасть в книгу продаж (п. 1 раздела II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137). В этом случае в книге продаж можно зарегистрировать первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). Аналогичное мнение выразила и ФНС РФ (Письмо ФНС России от 29.01.2015 № ЕД-4-15/1066 согласовано с позицией Минфина РФ (Письмо от 22.01.2015 № 03-07-15/1704)).

В новой декларации по НДС, представляемой с отчетности за I квартал 2015 года в разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» следует отразить вышеуказанные документы (п. 47.4 Порядка заполнения раздела 9 утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

1. Сводный счет-фактуру по реализациям товаров физическим лицам за квартал.

(или)

2. Первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет, содержащие суммарные (сводные) данные по реализациям физическим лицам товаров, совершенным в течение календарного месяца (квартала)).

Естественно никаких проблем в этом случае возникать не должно. ФНС прежде больше всего интересует вычет «входного» НДС. Физические лица к вычету «входной» НДС не заявляют, так как не являются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 171 НК РФ).

В.В. Журавлев