Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Организация хочет принять на работу иностранного гражданина («безвизового»). У данного гражданина есть патент, выданный ему до 1 января 2015 года. Может ли организация принять на работу иностранного гражданина на основании данного патента? Нужно ли ему данный патент переоформить?

Ответ:

С 1 января 2015 иностранные граждане, прибывшие на территорию РФ в порядке, не требующем получения визы, вправе осуществлять трудовую деятельность на основании патента как у юридических лиц, так и у физических лиц. Данные изменения были внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 357-ФЗ (далее - Закон № 357-ФЗ). При этом, новая форма патента (утверждена Приказом ФМС России от 08.12.2014 № 638) является единой как для осуществления трудовой деятельности у юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), так и для работы у физических лиц. До указанных поправок (т.е. до 1 января 2015 года) иностранные граждане могли осуществлять трудовую деятельность у юридических лиц на основании разрешения на работу, а у физических лиц – на основании выданного патента (п. 4 ст. 13, ст. 13.3 Федерального Закона № 115-ФЗ в редакции от 01.12.2014).

Вместе с тем, п. 3 ст. 6 Закона № 357-ФЗ прямо установлено, что патенты, выданные до дня вступления в силу настоящего Закона, подтверждают право иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, осуществлять трудовую деятельность по найму у граждан Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и продолжают действовать в течение срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования. Иных изъятия или исключений в Законе № 357-ФЗ не установлено, как не установлено норм, позволяющих переоформить ранее выданные патенты.

Таким образом, юридическое лицо не вправе принять на работу иностранного гражданина, прибывшего на территорию РФ в порядке, не требующем получения визы, на основании имеющего у него патента, выданного ему до 1 января 2015 года. Данный патент сохраняет свою силу до истечения срока его действия, но дает право иностранному гражданину работать только у физических лиц, но не у юридических лиц (или индивидуальных предпринимателей). В рассматриваемом случае для возможности осуществлять трудовую деятельность у юридического лица иностранный гражданин должен получить новый патент.

Ю.С Терешко

Вопрос:


По какой ставке в 2015 году облагаются НДФЛ доходы иностранных физических лиц, имеющих разрешение на работу в России выданное в 2014 году и действующее по март 2015 года и работающих по патенту? Имеет ли право иностранец продолжать работать по разрешению, выданному в 2014 году? Для иностранца, работающего на основании патента нужно определять резидентство?

Ответ:

Разрешения на работу, выданные до 1 января 2015 года, подтверждают право иностранного работника на временное осуществление на территории РФ трудовой деятельности и продолжают действовать в течение срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ). То есть, по данному разрешению иностранный гражданин может работать до марта 2015 года, а затем при желании оформить патент. Работать в организациях и у индивидуальных предпринимателей по патенту можно только с января 2015 года. Патенты, выданные в 2014 году, продолжают действовать, но они дают право трудится, только на граждан (п.3 ст. 6 Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ).

Иностранные граждане признаются плательщиками налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как в России, так и за ее пределами, а физические лица - нерезиденты - только с доходов, полученных от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). И неважно работал он эти 12 месяцев на основании разрешения или патента. Началом срока фактического пребывания на территории России считается следующий день после календарной даты прибытия в РФ, а окончанием - дата отъезда (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Если за 12 месяцев суммарно набирается 183 дня то гражданин – резидент.

С 1 января 2015 года доходы иностранных граждан, работающих на основании патента в организациях, у индивидуальных предпринимателей облагаются НДФЛ по ставке 13% не зависимо от статуса (резидент, не резидент). Соответствующие изменения внесены в ст. ст. 226, 227.1 НК РФ. Несмотря на то, что временно пребывающие иностранцы, работающие на основании патента, теперь платят НДФЛ по ставке 13%, вычеты им не предоставляются. Для получения, например стандартного вычета на детей необходимо приобрести статус резидента. Временно пребывающие иностранные сотрудники, работающие на основании разрешения на работу, уплачивают НДФЛ в 2015 году по-прежнему, в зависимости от того являются они резидентом или не резидентом.

Из вышесказанного делаем вывод, иностранный гражданин, работающий на основании патента, НДФЛ в 2015 году уплачивает по ставки 13% (абз. 2 п.3 ст. 224 НК РФ), иностранец, работающий на основании разрешения на работу в зависимости от статуса.

Е.Б. Гусева

Вопрос:


Трудовой договор с временно пребывающими иностранными работниками, прибывшими из безвизовой страны, заключили в 2014 году, нужно ли на заработную плату этих работников начислять страховые взносы в фонды начиная с 2015 года?

Ответ:

С 1 января 2015 года за временно пребывающих иностранцев (за исключением ВКС) независимо от срока действия их трудового договора, необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР в части пенсионного страхования и в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ; Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ).

Взносы с выплат в пользу временно пребывающих иностранных граждан страхователь должен начислять с момента приема их на работу. Страховые тарифы по ОПС для иностранных граждан установлены как для граждан Российской Федерации (ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Но не стоит забывать что, если международным договором РФ установлены иные нормы, чем предусмотренные Законом № 212-ФЗ, применяются правила международного договора РФ (ч. 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ). Например, на основании п. 2 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о временной трудовой деятельности граждан РФ в Социалистической Республике Вьетнам и граждан Социалистической Республики Вьетнам в РФ (заключено в г. Москве 27.10.2008) (ратифицировано Федеральным законом от 02.11.2013 № 290-ФЗ «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам о временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Социалистической Республике Вьетнам и граждан Социалистической Республики Вьетнам в Российской Федерации», далее - Соглашение). Граждане Социалистической Республики Вьетнам, временно пребывающие или временно проживающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами.

На основании п. 2.1 ч. 2 ст. 12, п. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, с 2015 года в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС), применяется тариф страховых взносов в ФСС РФ 1,8%. Право на получение пособия по временной нетрудоспособности указанные лица приобретут в случае, если страхователи уплачивали соответствующие взносы за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), то есть не раньше, чем с 1 июля 2015 года. Права на пособия связанные с материнством (пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.д.), иностранцы временно пребывающие, по-прежнему не имеют.

Взносы на ОМС с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев не начисляются, как и прежде. Взносы на травматизм на зарплату иностранца начисляются по правилам, установленным для российских граждан (ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Кроме того, для ряда плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ст. 58 Закона № 212-ФЗ установлен переходный период с 2011 по 2027 год, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов. Данная норма распространяется и на выплаты в адрес временно пребывающих иностранных работников.

Е.Б. Гусева

Вопрос:


Нужно ли оформлять полис добровольного медицинского страхования иностранным работникам, принятым на работу до 13.12.2014 года и продолжающим работать после этой даты?

Ответ:

Федеральными законами от 01.12.2014 № 409-ФЗ (вступил в силу с 13 декабря 2014 года) и от 24.11.2014 № 357-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2015 года) были внесены изменения в Трудовой кодекс РФ и в Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ), касающиеся особенностей осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства на территории РФ.

С 1 января 2015 года для иностранных трудовых мигрантов, прибывших в Россию в безвизовом порядке, взамен разрешений на работу введены патенты (п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в редакции Закона № 357-ФЗ).

Для получения патента иностранному гражданину нужно будет представить в территориальный орган ФМС в числе прочих документов действующий на территории РФ на срок осуществления трудовой деятельности данным иностранным гражданином договор (полис) добровольного медицинского страхования (далее - ДМС), заключенный со страховой организацией, созданной в соответствии с законодательством РФ, либо договор о предоставлении платных медицинских услуг, заключенный с медицинской организацией, находящейся в субъекте РФ, на территории которого данный иностранный гражданин планирует осуществлять трудовую деятельность (пп. 4 п. 2 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в редакции Закона № 357-ФЗ). Эти договоры (полис) должны обеспечивать оказание иностранному работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме. Также теперь договор (полис) ДМС является одним из документов, который наряду с иными документами, перечисленными в ст. 65 Трудового кодекса РФ, предоставляется работодателю при приеме на работу (ч. 1 ст. 327.3 Трудового кодекса РФ). Альтернативой такому договору (полису) может служить договор, заключенный работодателем или заказчиком работ (услуг) с медицинской организацией на предоставление иностранному работнику платных медицинских услуг.

При этом согласно п. 10 ст. 13 Закона № 115-ФЗ (данный пункт введен Законом № 409-ФЗ), договор (полис) ДМС, необходимо иметь любому иностранному гражданину, а не только работающему на основании патента.

Каких-либо оговорок относительно иностранных работников, принятых на работу до вступления в силу Закона № 409-ФЗ (до 13 декабря 2014 года), законодательство не содержит.

Поэтому иностранные работники, принятые на работу до 13.12.2014 года и продолжающие работать после этой даты должны оформить договор (полис) ДМС. В этом не будет необходимости, если договор на предоставление им платных услуг с медицинской организацией заключит их работодатель.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


Можно ли организациям в 2015 году иностранных граждан, прибывших в Россию в безвизовом порядке оформлять по разрешениям на работу, выданным в 2014 году, или оформление возможно только по патентам? Какие государственные органы и в каких случаях нужно уведомлять при их трудоустройстве?

Ответ:

Федеральными законами от 01.12.2014 № 409-ФЗ (вступил в силу с 13 декабря 2014 года) и от 24.11.2014 № 357-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2015 года) были внесены изменения в Трудовой кодекс РФ и в Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ), касающиеся особенностей осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства на территории РФ.

В связи с этими изменениями с 1 января 2015 года иностранные граждане, которым не требуется получать российскую визу, могут трудиться на основании патента как у физических, так и у юридических лиц (п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в редакции Закона № 357-ФЗ).

До вступления в силу этих изменений, иностранные граждане, прибывшие в безвизовом порядке, могли находиться на территории Российской Федерации и трудиться в организациях только на основании разрешения на работу. Для оформления такого разрешения организации, которой необходимо привлечь на работу иностранных граждан, нужно было оформить квоту на выдачу разрешения на работу в уполномоченном органе.

Сейчас процесс получения разрешения на работу и приобретение квоты сохранился только в отношении иностранных граждан, прибывающих в Российскую Федерацию на основании визы.

При этом разрешения на работу, выданные до 1 января 2015 года, подтверждают право иностранного работника на осуществление на территории РФ трудовой деятельности и продолжают действовать до окончания срока, на который они были выданы, либо до дня их аннулирования (ч. 2 ст. 6 Закона № 357-ФЗ). После этого ему нужно будет оформить патент.

Таким образом, работодатель после 1 января 2015 года вправе принять на работу иностранных граждан, которые имеют разрешение на работу с неистекшим сроком действия.

Как следует из пп. «з» п. 3, п. 4 ст. 1 Закона № 357-ФЗ работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган ФМС России в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Срок подачи уведомления - не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора. На данный момент форма и порядок подачи уведомления установлены Приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147.

Следовательно, с 1 января 2015 года работодатели и заказчики работ (услуг) не должны уведомлять орган службы занятости о заключении и прекращении (расторжении) трудового (гражданско-правового) договора с «безвизовыми» временно пребывающими иностранцами и о предоставлении им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года. Не нужно уведомлять теперь и налоговый орган по месту своего учета о привлечении и об использовании иностранных работников (пп. «а» п. 8 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ).

Таким образом, начиная с 1 января 2015 года работодателю или заказчику работ (услуг) иностранных граждан нужно уведомлять только территориальный орган ФМС России и только о заключении и прекращении (расторжении) трудового или гражданско-правового договора с такими иностранцами в срок не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) договора. В силу абз. 5 п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ теперь территориальные органы ФМС России обмениваются с органами занятости населения и налоговыми органами сведениями о привлечении работодателями и заказчиками работ (услуг) иностранных граждан для осуществления трудовой деятельности. Работодатели освобождены от этих дополнительных процедур.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В каком случае в 2015 году организация должна сдавать декларацию по НДС в налоговые органы и в каком виде?

Ответ:

С 2015 года организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана сдавать декларацию по НДС в электронном виде:

1) При условии, что она является налоговым агентом по НДС и одновременно является посредником (агентом, комиссионером), продающим или покупающим от своего имени товары (работы, услуги, имущественные права) выставляющим и (или) получающим счета-фактуры в рамках такой посреднической деятельности (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ). Данная обязанность возложена также на экспедиторов, применяющих упрощенную систему налогообложения налоговая база у которых (доход) определяется как агентское вознаграждение и на застройщиков (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Приведем примеры.

Например, организация на УСН является комиссионером, участвующим в расчетах, продает на территории РФ товар комитента-иностранной компании, не состоящего на налоговом учете в РФ. Такая компания является и налоговым агентом по НДС, и посредником выставляющим счет-фактуру, а значит, сдает декларацию по НДС в электронном виде в 2015 году (п. 5 ст. 161 НК РФ, абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Также упрошенец-посредник может приобретать от своего имени у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ, для российских комитентов, принципалов товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ, такой упрощенец будет также налоговым агентом по НДС. При перечислении денег иностранцу он должен как налоговый агент удержать и заплатить в бюджет НДС, а также перевыставить счет-фактуру российскому комитенту, принципалу. (Письма Минфина РФ от 04.04.2008 № 03-07-08/83, от 26.03.2008 № 03-07-08/69, абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-07-09/6141).

Аналогичное требование о представлении декларации по НДС в электронном виде относится к экспедиторам, применяющим упрощенную систему налогообложения налоговая база у которых (доход) определяется как агентское вознаграждение, и застройщикам, которые приобретают (или продают работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ у иностранцев не состоящих на налоговом учете в РФ, либо для строительства, либо соответственно для исполнения договора транспортной экспедиции. Такие упрощенцы, например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранцев обязаны перевыставлять счета-фактуры российским комитентам, принципалам (инвесторам или заказчикам услуг по перевозке) как и в вышеуказанном случае. Они также являются налоговыми агентами по НДС.

2) При условии, что она добровольно при реализации своих товаров (работ, услуг) выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС в нем. В таком случае упрощенец обязан заплатить в бюджет НДС и представить декларацию в электронном виде (п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 26.02.2014 № ГД-3-3/780@). При представлении декларации в ней будут отражены сведения по выставленным счетам-фактурам в разделе 12 новой декларации (абз. 3 п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. 51 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

3) При условии, что она ведет общие дела по договору простого товарищества или является доверительным управляющим (п. 4 ст. 174.1 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может сдавать декларацию по НДС в бумажном виде, если она является только налоговым агентом по НДС и не является одновременно посредником, застройщиком, экспедитором (перевыставлющим счета-фактуры с НДС), не является доверительным управляющим, не ведет общие дела по договору простого товарищества, а также добровольно не выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС по просьбе покупателя (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 26.02.2014 № ГД-3-3/780@).

В других случая организация не сдает декларацию по НДС, так как не является налогоплательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В.В. Журавлев

Вопрос:


Организация, применяющая общую систему налогообложения, импортирует товар из Казахстана, начислила «ввозной» НДС, заплатила этот НДС бюджет, подала в налоговую инспекцию пакет документов и декларацию по косвенным налогам при импорте товаров (утв. Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н). Организация в книге покупок зарегистрировала заявление о ввозе и реквизиты платежного поручения на перечисление «ввозного» НДС в бюджет РФ, в обычной декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) заявили к вычету «ввозной» НДС. Нужно ли сумму «ввозного» НДС отражать в книге продаж при начислении «ввозного» НДС?

Ответ:

Документы, которые регистрируются в книге продаж, печислены в Правилах ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила ведения книги продаж).

В частности в книге продаж регистрируются:

а) счета-фактуры (в том числе исправленные) при реализации товаров (работ, услуг) (п. 1, абз. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж);

б) корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные) продавцами товаров (работ, услуг) в случае увеличения стоимости их стоимости (п. 1, абз. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж);

в) корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные) полученные покупателями от продавцов товаров (работ, услуг) в случае уменьшение их стоимости (п. 7, абз. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж)

г) счета-фактуры, которые сами себе составляют налоговые агенты по НДС (п. п. 1 – 3, п. 4, 4.1, п. 5 ст. 161 НК РФ, п. 15 -16 Правил ведения книги продаж).

В правилах ведения книги продаж нигде не сказано что в ней регистрируется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и реквизиты платежного поручения на перечисление «ввозного» НДС в бюджет РФ.

Кроме того, согласно Правилам ведения книги продаж итоговые данные за налоговый период (квартал) из книги продаж попадают в обычную декларацию по НДС (абз. 3 п. 8 Правил ведения книги продаж).

А сумма «ввозного» НДС, который нужно заплатить в бюджет РФ, отражается в другой налоговой декларации – в разделе I налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (утв. Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется на основе заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 33.3 Порядка заполнения раздела 1 декларации утв. Приказом Минфина РФ от 07.07.2010 № 69н).

В Вашем случае организация осуществила ввоз товаров на территорию РФ из Казахстана. Исходя из вышеизложенного заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реквизиты платежного поручения на перечисление «ввозного» НДС в бюджет РФ в книге продаж не регистрируются.

В.В. Журавлев