Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Какую отчетность и в какие сроки обязана сдавать организация на общей системе налогообложения?

Ответ:

Организации на общей системе налогообложения обязаны сдавать следующие формы отчетности:

  • декларацию по Прибыли по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Сдается декларация до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют декларацию в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, то есть ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам года декларация представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.289 НК РФ);
  • ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, декларацию по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (п.5 ст.174 НК РФ);
  • не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, декларацию по налогу на имущество по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (п. 3 ст. 386 НКРФ). По итогам квартала представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговые расчеты надо представлять только в том случае, если законом вашего субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов (п. 3 ст. 379, п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 386 НК РФ). Если же в законе установлено, что отчетных периодов по налогу нет и авансовые платежи в бюджет не уплачиваются, нужно сдавать только налоговую декларацию по итогам года, например в Москве отчитываться необходимо ежеквартально (п.2 ст.3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64));
  • при наличии в собственности транспортных средств, обязаны сдавать декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС России 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.363.1 НК РФ);
  • организации, являющиеся владельцами земельных участков, обязаны начислять и уплачивать земельный налог, и сдавать декларацию по земельному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.398 НК РФ). Декларация по земельному налогу сдается по местонахождению земельного участка.

В том, случае если организация не ведет хозяйственной деятельности, но еще не ликвидирована - она обязана сдавать нулевые отчеты по этим же формам и в эти же сроки. Также организация обязана отчитываться (с выплат работникам):

  • в ФСС до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме 4-ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н (пп. 2 п. 9 ст. 15 212-ФЗ);
  • в ПФР до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по форме расчета РСВ-1 ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2п (пп. 1 п. 9 ст. 15 212-ФЗ);
  • в ИФНС не позднее 20 января Сведения о среднесписочной численности работников, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ (п. 3 ст. 80 НК РФ);
  • в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (п.2 ст.230 НК РФ).

О.А. Кремер

Вопрос:


Означает ли в связи с введением п. 4 в ст. 53 ГК РФ с 1 сентября 2014 года, что теперь с директором АО нужно заключать не трудовой, а гражданско-правовой договор?

Ответ:

Среди многочисленных поправок, внесенных в последнее время в Гражданский кодекс РФ, статья 53 была дополнена пунктом 4, согласно которому отношения между юридическим лицом и лицами, входящими в состав его органов, регулируются ГК РФ и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах. Эта норма вступила в силу с 1 сентября 2014 года.

Деятельность акционерных обществ регулируется Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон № 208-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Закона № 208-ФЗ руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (директором, генеральным директором) или единоличным исполнительным органом общества (директором, генеральным директором) и коллегиальным исполнительным органом общества (правлением, дирекцией). А на отношения между обществом и единоличным исполнительным органом общества и (или) членами коллегиального исполнительного органа общества (правления, дирекции) распространяется действие законодательства Российской Федерации о труде в части, не противоречащей этому закону (п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ).

Особенностью правового статуса руководителя организации является то, что на него распространяется действие гражданского законодательства (как на орган юридического лица) и трудового законодательства (как на работника, вступившего в трудовые отношения с юридическим лицом).

Трудовой кодекс РФ по-прежнему предусматривает заключение трудового договора с руководителем.

Из общих положений Трудового кодекса РФ следует, что с руководителем организации, так же как и с любым другим работником, должен быть подписан трудовой договор (ст.ст. 15, 56 Трудового кодекса РФ). Причем трудовые отношения возникают, в том числе в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности и фактического допуска к работе, даже в ситуации, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен (ст. 16, ч. 2 ст. 67 Трудового кодекса РФ). Ст. 59 Трудового кодекса РФ уточняет, что с генеральным директором в качестве одного из исключений из общего правила может быть заключен трудовой договор на определенный срок. Отношения с руководителем регулируются отдельной гл. 43 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, с руководителем должен заключаться трудовой, а не гражданско-правовой договор, так как с точки зрения трудового законодательства директор является работником организации.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


Организация осуществляет лицензируемый вид деятельности. В связи с внесенными поправками в ГК РФ о юридических лицах, компания внесла изменения в учредительные документы. В наименовании была изменена организационно-правовая форма ЗАО (закрытое акционерное общество) на АО (акционерное общество). Требуется ли переоформить лицензию юридическому лицу?

Ответ:

С 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» (далее - Закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ). ГК РФ исключил из числа возможных организационно-правовых форм юридических лиц ЗАО (закрытое акционерно общество).
Законом № 99-ФЗ не предусмотрена необходимость проведения реорганизации, ликвидации или «перерегистрации» юридических лиц в связи с вступлением в силу поправок (ч. 10 ст. 3 Закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ). Юридические лица могут привести свои уставы в соответствие с указанным законом при первой необходимости их изменить (например, при смене юридического адреса, состава учредителей и т.д.) (ч. 9 ст. 3 Закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).

Закрытые акционерные общества с 1 сентября 2014 года относятся к непубличным обществам, так как они не вправе производить открытую подписку (п. 2 ст. 39 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 66.3 Гражданского кодекса РФ).

Согласно разъяснениям ФНС фирменное наименование публичного акционерного общества должно содержать слова «публичное акционерное общество» (сокращенно «ПАО»), а наименование непубличного акционерного общества – «акционерное общество» (сокращенно «АО») (Письмо ФНС России от 04.09.2014 г. № СА-4-14/17740).

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее - Закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ) лицензия подлежит переоформлению, в том числе в случае изменения наименования юридического лица.

В соответствии с п. 1 ст. 54 Гражданского кодекса РФ наименование юридического лица содержит указание на его организационно-правовую форму. Таким образом, указание в учредительных документах юридического лица организационно-правовой формы в соответствии с новой редакцией гл. 4 Гражданского кодекса РФ означает изменение его наименования.

Однако как следует из ч. 7 ст. 3 Закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ изменение фирменного наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами гл. 4 Гражданского кодекса РФ не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее фирменное наименование. В данной норме не уточняется, что относится к «иным документам, содержащим его прежнее наименование».

По нашему мнению, лицензию, в том числе можно отнести к «иным документам, содержащим прежнее наименование организации». Таким образом, в случае исключения из наименования указания на тип общества «закрытое» в целях приведения его в соответствие с новыми требованиями Гражданского кодекса РФ переоформление лицензии не требуется.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


Обладает ли некоммерческое партнерство правом преимущественного выкупа арендованного государственного или муниципального имущества?

Ответ:

В соответствии со ст. 3 Федерального закон от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» преимущественное право на приобретение арендуемого имущества имеют субъекты малого и среднего предпринимательства, отвечающие определенным законом требованиям. Статус субъекта малого и среднего предпринимательства определяется согласно ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно вышеуказанной норме к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным законом следующим условиям. Некоммерческое партнерство является видом некоммерческой организации (ст. 8 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Таким образом, некоммерческие партнерства не обладают правом преимущественного выкупа в рамках Закона № 159-ФЗ. Указанное подтверждается и судебной практикой (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.2010 по делу N А32-5835/2010).

В 2012 году в Госдуму РФ был внесен законопроект, предусматривающий распространение преимущественного права на выкуп арендованного имущества на некоммерческие организации. Однако данный законопроект был снят с рассмотрения (проект Федерального закона № 62911-6).

Ю.С. Терешко

Вопрос:


Между организациями был заключен договор поставки. Покупатель не выполнил обязанность по своевременному возврату вагоноцистерн поставщику. Поставщик предъявил покупателю требование об уплате предусмотренного договором штрафа. Однако покупатель не хочет оплачивать штраф, ссылаясь на истечение срока исковой давности, установленный для перевозок в 1 год (ч. 3 ст. 797 ГК РФ). Поставщик же настаивает, что срок давности в данном случае будет общим – три года (как по требованиям, вытекающим из договора поставки). Прав ли покупатель?

Ответ:

Для определения норм, которые применимы в данном случае, необходимо установить: из каких отношений возникло требование по уплате штрафа (из отношений по поставке товара или отношений по перевозке).
В соответствии со ст. 506 Гражданского Кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях (ч. 1 ст. 510 ГК РФ). При этом покупатель (если иное не установлено договором поставки) обязан возвратить поставщику многооборотную тару и средства пакетирования в которых поступил товар, в порядке и в сроки, установленные законом, иными правовыми актами, принятыми в соответствии с ними обязательными правилами или договором. По договору же перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ). Таким образом, доставка товара в рамках договора поставки не образует самостоятельных договорных отношений по перевозке грузов. Соответственно к требованиям, вытекающим из договора поставки, должны применяться общие нормы о сроках исковой давности (ст. 196 ГК РФ), а не специальные сроки, установленные по требованиям, вытекающим из перевозки грузов (ч. 3 ст. 797 ГК РФ).

Указанное подтверждает и судебная практика (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.08.2010 по делу № А40-48777/10-43-409, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.07.2007 по делу № А40-14690/07-65-160, Постановление ФАС Уральского округа от 24.02.2010 № Ф09-692/10-С5 по делу № А76-11519/2009-55-115).

Ю.С. Терешко

Вопрос:


Работник не вышел на работу в течение рабочего дня. Как выяснилось, причиной отсутствия на рабочем месте была аварийная ситуация, связанная с подачей отопления в дом, что подтверждается справкой управляющей компании, обслуживающей жилой дом. Присутствие работника дома было необходимым. Вправе ли работодатель уволить работника за прогул?

Ответ:

Трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае прогула, то есть отсутствия на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены) (п. «а» ч. 6 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

Рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса РФ).

После появления работника на работе работодатель должен предоставить ему срок для дачи объяснений - два рабочих дня (ст. 193 Трудового кодекса РФ).

Получив объяснения от работника, работодатель должен оценить, насколько уважительна причина отсутствия на рабочем месте, так как прогулом признается отсутствие лишь по неуважительным причинам. При этом законодательством не закреплен перечень уважительных причин, поэтому работодателю следует самостоятельно решить, является ли причина уважительной. Для этого нужно объективно оценить ситуацию. Решение работодателя о признании конкретной причины отсутствия работника на работе неуважительной и, как следствие, увольнение его за прогул могут быть проверены в судебном порядке (п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 19.02.2009 № 75-О-О).

Есть судебное решение, которым в аналогичной ситуации суд признал увольнение за прогул неправомерным. В квартире работницы, собственником которой она является, проводились сварочные работы по замене лопнувшей трубы отопления, что подтверждено справкой ТСЖ и свидетельскими показаниями работников, выполнявших работы. Как было выяснено в ходе судебного заседания, накануне вечером произошла аварийная ситуация, прорвало трубу между квартирами, в связи с этим было отключено отопление по всему стояку в подъезде, жильцы подъезда были лишены тепла. Работа по устранению аварии проводилась, в том числе, непосредственно в квартире истца (работницы), присутствие в квартире собственника было необходимым, так как иного доступа к поврежденным коммуникациям не имелось (Определение Алтайского краевого суда от 17.08.2011 по делу № 33-7208/11).

Таким образом, по нашему мнению, в данной ситуации работодатель не вправе уволить работника за прогул. Это подтверждается и указанным судебным решением.

Е.А. Кушвид

Вопрос:


Организация-работодатель планирует переехать в другую местность (другой регион РФ). Одна из сотрудниц этой организации в это время будет находиться в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как с ней расторгнуть трудовой договор?

Ответ:

Расторжение трудового договора с работником возможно, если он отказывается от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем по п. 9 части первой ст. 77 Трудового кодекса РФ.

Под другой местностью понимается местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).

Отметим, что в соответствии с ч. 1 ст. 72.1 Трудового кодекса РФ работник может быть переведен на работу в другую местность вместе с работодателем. Однако такой перевод допускается только с письменного согласия работника.

Несмотря на то, что Трудовой кодекс РФ не обязывает работодателя сообщать о переезде в другую местность в письменной форме, лучше все же не пренебрегать этим.

Ведь если работница после окончания отпуска не сможет приступить к работе по прежнему месту нахождения организации, она вправе потребовать возмещения не полученного заработка на основании ст. 234 Трудового кодекса РФ. Как известно отпуск по уходу за ребенком может быть прерван в любой момент по желанию работницы. Это позволяет сделать ст. 256 Трудового кодекса РФ, согласно которой за работником, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, сохраняется место работы (должность). Следовательно, вынужденный прогул может начаться хоть на следующий же день после переезда работодателя. Поэтому работодателю лучше письменно уведомить работницу об изменении места нахождения организации и иметь документы, подтверждающие выполнение этой обязанности.

Специального срока для такого уведомления не предусмотрено, поэтому следует руководствоваться ст. 74 Трудового кодекса РФ и сделать предупреждение за два месяца до планируемого переезда. Уведомление составляется в произвольной форме.

В случае, если работница откажется от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем, то трудовой договор с ней можно расторгнуть по п. 9 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ. То обстоятельство, что работница находится в отпуске по уходу за ребенком, не препятствует расторжению трудового договора в этой ситуации, так как ч. 6 ст. 81 Трудового кодекса РФ содержит запрет на увольнение работника в период нахождения его в отпуске только в случае, если трудовой договор расторгается по инициативе работодателя. Однако увольнение, в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем, является самостоятельным основанием прекращения трудового договора и не относится к случаям увольнения по инициативе работодателя. Ч. 1 и 4 ст. 261 Трудового кодекса РФ в данном случае не применяется по той же причине.

Е.А. Кушвид