Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Организацией был получен займ сроком на 4 года. По прошествии года займодавец уступил свое право требования по договору займа третьему лицу. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете заемщика (должника)?

Ответ:

Кредитор, которому на основании договора принадлежит право, может уступить это право другому лицу (ст. 382 ГК РФ).
При этом прежний кредитор из обязательства выбывает, а его место занимает новый кредитор.
При этом на основании п. 2 ст. 382 ГК РФ, если иное не установлено законом или договором, для уступки прав требования согласие должника не требуется.
Однако в любом случае должника лучше уведомить о состоявшейся цессии, поскольку действующее законодательство защищает должника, не осведомленного о том, что право требования к нему перешло к другому кредитору. Если в отсутствие уведомления о цессии должник исполнит свои обязательства первоначальному кредитору, он будет считаться надлежащим образом исполнившим свои обязательства.
При этом данная сделка не меняет размера обязательства, равно как и не прекращает для организации обязательства по договору займа, следовательно, кредиторская задолженность, отраженная в данном случае на счете 67, не списывается, изменится только лицо, перед которым сохранится это обязательство (ст. 384 ГК РФ).
Следовательно, в учете заемщика данная операция влияния на его финансовое положение и показатели отчетности не окажет.
На основании полученного уведомления от заимодавца об уступке права требования организации должнику необходимо отразить в аналитическом учете по счету 67 смену кредитора (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

О.А. Кремер

Вопрос:


Организация приобрела нежилое помещение под офис на первом этаже панельного  жилого многоквартирного дома. К какой  амортизационной группе может быть отнесено данное нежилое помещение?

Ответ:

В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее - Классификация основных средств).
Перечень имущества, которое относится к основным фондам, установлен Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 (далее - ОКОФ).
Во вводной части Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94(ОКОФ), утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, говорится о том, что «помещения, встроенные в здания и предназначенные для магазинов, столовых, парикмахерских, ателье, пунктов проката предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода, детских садов, яслей, отделений связи, банков и других организаций, назначение которых иное, чем основное назначение здания, входят в состав основного здания». Данное разъяснение касается подраздела «Здания (кроме жилых)», но полагаем, что указанное может быть отнесено и к подразделу «Жилища».
В связи с тем, что рассматриваемое офисное помещение располагается на первом этаже жилого дома и является неотделимой частью жилого здания (его эксплуатация осуществляется только в составе многоквартирного дома), полагаем, что срок эксплуатации такого нежилого помещения связан со сроком эксплуатации жилого здания, в котором оно находится.
Таким образом, для целей определения срока полезного использования нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу «Жилища». Согласно Классификации жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000).

Е.И. Борковская

Вопрос:


В организацию на вакантную  должность приняли женщину, у которой  нет опыта работы в данной области.  Проработав немного больше года данная сотрудница ушла в декрет.  ФСС требует документально подтвердить экономическое обоснование приема на работу работника без надлежащего опыта работы, результативность его работы за отработанный  период, в противном случае могут отказать в возмещении выплаченного ей пособия. Правомерны ли действия ФСС в данном случае и какими документами можно  подтвердить правомерность и обоснованность принятия сотрудницы на работу?

Ответ:

Возмещение расходов страхователя на выплату пособий в связи с материнством за счет средств Фонда социального страхования - это мера,  направленная на компенсацию законных и обоснованных затрат страхователя. В связи с этим  ФСС РФ и его территориальные органы имеют право и обязаны контролировать выделение денег на обязательное социальное страхование. Они также вправе отказать в принятии к зачету расходов произведенных с нарушением законодательства Российской Федерации (ст. 11 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», п. 4 ч. 1 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
В частности ФСС может отказать в  возмещении в следующих случаях:
- принятие женщины на работу непосредственно перед наступлением беременности;
- необоснованно завышенный размер зарплаты;
- отсутствие экономической обоснованности приема сотрудницы на работу;
- отсутствие у организации доходов;
- отсутствие занимаемой сотрудницей должности в штатном расписании;
-наличие родственных или свойских отношений женщины с руководством организации.
Суды при наличии подобных признаков могут поддержать ФСС (Постановления ФАС ЗСО от 20.03.2012 № А70-8738/2011; ФАС ПО от 01.03.2012 № А55-5973/2011).
На недобросовестность плательщика может указывать и отсутствие доказательств фактического исполнения сотрудницей своих обязанностей. То есть, если в отделе кадров имеются документы, которыми можно подтвердить, что будущая мама в самом деле работала (отчеты, приказы, распоряжения, задания и т.д.), то, скорее всего, претензии в недобросовестности можно будет отмести с негодованием. Следует обратить особое внимание и на то, что работа, выполняемая сотрудницей, носила не формальный, а реальный характер.
Правомерность и обоснованность принятия сотрудницы на работу могут подтвердить:
- документы, подтверждающие факт трудоустройства, - трудовой договор, приказ о приеме на работу, штатное расписание, должностная инструкция, справки о доходах физического лица;
- документы, доказывающие фактическое выполнение сотрудницей должностных обязанностей, - табель учета рабочего времени, расчетные ведомости;
-документы, подтверждающие выполнение работницей своих трудовых обязанностей, например отчеты, бухгалтерские документы, докладные с подписью работницы и т.д.
Кроме того, поможет оспорить отказ в возмещении пособия  тот аргумент, что действующее законодательство позволяет  принимать на работу любого человека и устанавливать ему вознаграждение в любом размере.
При этом если эта должность введена в расписание незадолго до заключения с сотрудницей трудового договора нужно подготовить обоснование необходимости введения должности, а если должность числилась в расписании и до прихода сотрудницы, но была вакантна - обосновать, почему занять ее понадобилось именно сейчас. К примеру, если у вас открываются новые виды деятельности, можно приложить копии договоров о приобретении или аренде дополнительных производственных/торговых площадей, оборудования и т.д.
Следует отметить, что в ряде случаев некоторые суды указывают, что закон не ставит исчисление размера декретного пособия и право на его возмещение за счет ФСС РФ в зависимость от объема выполненной работы, размера зарплаты других сотрудников и т.д. Возмещение должно быть, если заключен трудовой договор и страховые взносы перечисляются. Впрочем, таких решений немного (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2011 по делу № А45-21736/2010).

Е.И. Борковская

Вопрос:


Сотрудники поехали в командировку, доехали до аэропорта, но рейс отменили.  Можно ли в данной ситуации учесть в целях налогообложения прибыли расходы на аэроэкспресс до аэропорта?

Ответ:

В расходы на командировки, которые учитываются при налогообложении прибыли, включаются в том числе расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы, связанные со служебной командировкой возмещаются в соответствии с порядком, установленным Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее по тексту - Положение).
Согласно п. 12 Положения расходы, связанные с проездом командированного работника, включают в себя расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
Экспресс до аэропорта, как и обычная электричка, является транспортом общего пользования (п. 1 ст. 789 Гражданского кодекса РФ).
Затраты на проезд подтверждаются соответствующими проездными билетами (п. 12 Положения, ч. 2, 4 ст. 82 Федерального закона от 10.01.2003 № 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации").
Это подтверждает и судебная практика (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2013 № 06АП-1761/2013 по делу № А73-2971/2011).
Однако в случае отмены поездки обоснованность таких затрат может быть поставлена под сомнение.
Например, расходы на оформление и выдачу виз в случае, когда командировка не состоялась, по мнению  контролирующих органов не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134, ФНС России от 25.11.2011 № ЕД-4-3/19756@ (п. 1)).
В то же время в рассматриваемой ситуации следует учесть, что командировка не состоялась по независящим от организации причинам. В связи с этим затраты на аэроэксперсс можно учесть в командировочных расходах. Для этого необходимо экономически оправдать и документально подтвердить и командировку, и ее отмену. Например, получить у перевозчика справку об отмене рейса.

В.А. Полянская

Вопрос:


ООО заключило договор купли-продажи с нерезидентом – физическим лицом. Оплата по договору внесена нерезидентом наличными денежными средствами. В дальнейшем договор был расторгнут. Деньги возвращаются  на счет нерезидента-покупателя в банк за пределами РФ. Нужно ли оформлять паспорт сделки?

Ответ:

Паспорт сделки - это обязательный документ, который должен оформляться при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Условия, при наступлении которых необходимо оформить паспорт сделки, установлены главой 5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И (далее Инструкция):
1) резидент заключает с иностранной организацией (то есть с нерезидентом):
- договор, предусматривающий ввоз или вывоз товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности;
- договор о передаче недвижимого имущества по договору аренды (финансовой аренды);
- кредитный договор или договор займа;
2) сумма договора превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу Банка России на дату заключения договора.
При поступлении наличных денежных средств от нерезидента и  при соблюдении установленных Инструкцией условий, организация обязана оформить паспорт сделки в течение 15 дней с момента поступления денежных средств.
Пунктом 7.1 Инструкции также предусмотрены основания закрытия паспорта сделки:
- все обязательства по контракту исполнены;
- прекращены основания, требующие оформления паспорта сделки. Например, внесены изменения в контракт, в результате которых его сумма стала менее 50 тыс. долл. США;
- произошла уступка права требования по контракту другому лицу или при переводе долга;
- контракт переводится на обслуживание в другой банк;
- закрыты все расчетные счета в банке, оформившем паспорт сделки.
В рассматриваемой ситуации, если в момент получения денежных средств от покупателя сделка отвечала условиям, приведенным в п. 5.1 и п. 5.2 Инструкции, то необходимо было оформить паспорт сделки. В дальнейшем, если контракт расторгается, открытый паспорт сделки закрывается на основании п. 7.1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И. Деньги возвращаются нерезиденту в рамках этого паспорта сделки, так как паспорт сделки оформляется на один договор (п. 6.6 Инструкции). Открытие паспорта сделки при возврате денежных средств Инструкцией не предусмотрено.
Обратите внимание, что банк не обязан уведомлять нерезидента о необходимости его оформления. При этом нарушение правил оформления паспорта сделки  грозит штрафом от Росфиннадзора (Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ):
- для должностных лиц (руководителя или главного бухгалтера) - в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.;
- для самой организации - от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

В.А. Полянская

Вопрос:


При каких способах осуществления закупок в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ заказчик обязан обеспечить ведение аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие?

Ответ:

В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее - Закон № 44-ФЗ) определение поставщика (подрядчика, исполнителя) начинается с размещения извещения об осуществлении закупки либо в установленных случаях с направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) и заканчивается заключением контракта.
Согласно п. 3 ст. 3 Закона № 44-ФЗ определение поставщика (подрядчика, исполнителя) является частью процедуры осуществления закупки.
На основании ст. 24 Закона № 44-ФЗ заказчики осуществляют закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) либо используют конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей). При этом конкурентными способами являются:
- конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный, закрытый, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс);
- аукционы (электронный и закрытый);
- запрос котировок;
- запрос предложений.
В силу ч. 5 ст. 24 Закона № 44-ФЗ решение о том, каким способом определить поставщика (подрядчика, исполнителя), принимается заказчиком по правилам, установленным данным Законом.  
В соответствии с ч. 8 ст. 52 Закона № 44-ФЗ заказчик обязан обеспечить осуществление аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе и (или) открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в открытом конкурсе. Участник открытого конкурса, присутствующий при вскрытии конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе и (или) открытии доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в открытом конкурсе, вправе осуществлять аудио- и видеозапись вскрытия таких конвертов и (или) открытия указанного доступа.
Согласно ч. 5 ст. 78 Закона № 44-ФЗ заказчик обязан обеспечить осуществление аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в запросе котировок и (или) открытия доступа к поданным в форме электронных документов таким заявкам. Любой участник запроса котировок, присутствующий при вскрытии конвертов с такими заявками и (или) открытии доступа к поданным в форме электронных документов таким заявкам, вправе осуществлять аудио- и видеозапись вскрытия этих конвертов и (или) открытия данного доступа.
Ч. 20 ст. 83 Закона № 44-ФЗ установлено, что заказчик обязан обеспечить осуществление аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в запросе предложений, конвертов с окончательными предложениями и (или) открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в запросе предложений, окончательным предложениям. Любой участник запроса предложений, присутствующий при вскрытии конвертов с заявками на участие в запросе предложений, конвертов с окончательными предложениями и (или) открытии доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в запросе предложений, окончательным предложениям, вправе осуществлять аудио- и видеозапись вскрытия этих конвертов и открытия указанного доступа.
Таким образом, в соответствии с Законом № 44-ФЗ, заказчик обязан обеспечить ведение аудиозаписи вскрытия конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе, запросе котировок и запросе предложений.

Ю.Ю. Астахова