Горячая линия: (495) 225-98-00

Вопрос:


Сотрудник по приказу работодателя привлекался к работе в праздничный день - 3 января в ночную смену. Как в данном случае правильно заполнить табель рабочего времени?

Ответ:

Обязанность работодателя по учету времени, фактически отработанного каждым работником закреплена в ст. 91 ТК РФ.
Для учета рабочего времени работодатели применяют унифицированную форму табеля учета рабочего времени (№ Т-12), утвержденную Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1. Порядок заполнения табеля приведен в Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты к  Постановлению Госкомстата России №1 (далее - Указания).
Затраты рабочего времени учитываются в табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.).
В соответствии с Указаниями для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле формы № Т-12 (графы 4, 6) предусмотрено две строки. Верхняя строка применяется для отметки условных обозначений (кодов) затрат рабочего времени, а нижняя - для записи продолжительности отработанного или неотработанного времени (в часах, минутах) по соответствующим кодам затрат рабочего времени на каждую дату.
Для проставления отметок используются условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы № Т-12.
Если одной графы за соответствующее число недостаточно для отражения всех имевших место отклонений, допускается увеличение количества граф для проставления дополнительных реквизитов по режиму рабочего времени.
Для ситуаций, когда ни одно условное обозначение из предусмотренных не подходит для отражения затрат рабочего времени или причины неявки, работодатель вправе дополнить список условных обозначений в табеле своими кодами. Дополнительные коды необходимо указать в документе, которым утверждена используемая в организации форма табеля.
Порядок табелирования затрат рабочего времени сотрудников, в отношении которых установлен суммированный учет, не имеет каких-либо особенностей.
В соответствии со ст. 149 ТК РФ работы в ночное время, в нерабочие праздничные дни выполняются в условиях, отклоняющихся от нормальных, поэтому они должны быть отражены в табеле.
Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя и при наличии в необходимых случаях письменного согласия работников (ст. 113 ТК РФ).
В ст. 96 ТК РФ ночное время определено - с 22 часов до 6 часов. При этом трудовое законодательство не определяет и не использует понятия «ночная смена». Правила, установленные для работы в ночное время, применяются к каждому часу такой работы, независимо от их количества в смене.
При этом табель заполняется следующим образом. Из приведенных в форме № Т-12 условных обозначений следует, что в дни, которые не являются выходными или нерабочими праздничными днями, продолжительность работы в дневное время отмечается буквенным кодом «Я» или цифровым кодом «01», а продолжительность работы в ночное время - буквенным кодом «Н» или цифровым кодом «02».
Для отражения в табеле дневной и ночной работы в выходные и праздничные дни специальных обозначений не предусмотрено. При этом для отражения продолжительности работы в выходные и нерабочие праздничные дни применяется единое условное обозначение «РВ» («03») с проставлением в нижней строке количества отработанных часов. По желанию сотрудника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В связи с работой в выходной или праздник предоставление другого дня отдыха отмечается в табеле буквенным кодом «НВ» или цифровым кодом «28», при этом строка об отработанном времени остается незаполненной.
В соответствии с п. 2 разъяснения Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 № 13/П-21 работой в праздничный день признается труд, имевший место в любое время этого дня с 0 часов до 24 часов. Следовательно, указываемая в табеле продолжительность работы в праздничный день должна включать работу в ночное время.
Принимая во внимание обязательное отражение в табеле каждого факта отклонения от работы в нормальных условиях, следует полагать, что 3 января в табеле необходимо зафиксировать не только общее количество часов, отработанных в нерабочий праздничный день с условным обозначением «РВ» («03»), но и дополнительно указать общее количество отработанных в этот день часов, пришедшихся на ночное время, с условным обозначением «Н» («02»).

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


В соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка заработная плата в организации выплачивается два раза в месяц (5 и 20 числа). В связи с новогодними праздниками руководство планирует выплатить первую часть заработной платы 20 декабря, а вторую часть заработной платы раньше установленного срока - 25 декабря. Будут ли эти действия нарушениями трудового законодательства? Предусмотрена ли ответственность за выплату заработной платы раньше установленного срока?

Ответ:

Одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений является обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату заработной платы (ст. 2, ст. 15 ТК РФ).
Согласно ст. 21 ТК РФ работник имеет право на  своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.
В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан, в том числе: соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров, выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Указанную императивную норму работодатель обязан соблюдать постоянно. На основании ст. 136 ТК РФ для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.
В соответствии с ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Таким образом, трудовое законодательство предусматривает единственную возможность досрочной выплаты заработной платы.
ТК РФ не устанавливает конкретных сроков выплаты заработной платы, так как они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Следовательно, работодатель вправе самостоятельно устанавливать конкретные календарные числа месяца, в которые будет производить выплату заработной платы, например, в правилах внутреннего трудового распорядка. Аналогичная позиция содержится в письме Федеральной службы по труду и занятости от 08.09.2006 № 1557-6.
Из анализа норм трудового законодательства следует вывод об отсутствии запрета на выплату заработной платы раньше срока, установленного локальными нормативными актами организации. Данная позиция подтверждается разъяснениями специалиста Минфина России от 10.08.2009.
Соответственно, работодатель вправе произвести выплату заработной платы перед новогодними праздниками, т.к. перечисление заработной платы раньше крайнего срока, установленного в правилах внутреннего трудового распорядка, нарушением ТК РФ не является, и отсутствуют основания привлечения к ответственности.
При этом следует учитывать, что при отсутствии законных оснований (совпадения установленного дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем) выплата заработной платы раньше установленного срока является нарушением правил внутреннего трудового распорядка и может быть рассмотрена как нарушение законодательства о труде и об охране труда, влекущее административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. 
В случае необходимости перенесения дня выплаты заработной платы на более ранний срок и указанный перенос не связан с выходными или праздничными днями, то для его оформления работодателю следует издать соответствующий приказ по организации. 

Ю.Ю. Астахова

Вопрос:


Вновь зарегистрированная организация, деятельности пока нет, оплачены расходы по открытию счета и прочие услуги, уставный капитал 10 тысяч –  внесен полностью, остаток на расчетном счете – 4 тысячи.  Как правильно заполнить баланс по упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства?

Ответ:

Организации - субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.
Напомним, что к субъектам малого предпринимательства относятся организации, соответствующие условиям определенным в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Форма Бухгалтерского баланса, которая может представляться такими организациями, утверждена п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н и приведена в Приложении N 5 к этому Приказу.
Так в данные формы включаются укрупненные показатели, содержащие несколько показателей (без их детализации). Код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России № 66н).
Таким образом, малые предприятия самостоятельно определяют, в какую строку отчетности включить те или иные сведения с учетом указанного правила.
Следуя правилам заполнения баланса, остаток денежных средств на расчетном счете в сумме 4 тысячи формирует строку "Денежные средства и денежные эквиваленты", код строки указывается 1250.
В случае если первичные документы получены и все расходы списаны, они будут отражены в  "Отчете о прибылях и убытках". В этом случае организация получит убыток 6 тысяч, который будет участвовать в формировании показателя строки "Капитал и резервы", причем со знаком "-".
Уставный капитал 10 тысяч также будет формировать показатель строки "Капитал и резервы". В результате показатель данной строки будет равен 4 тысячам, код строки 1300.
Валюта баланса в данном случае составит 4 тысячи.
Надо сказать, что может быть и другой вариант формирования баланса.
В случае если услуги не оказаны, но оплачены дебиторская задолженность будет формировать показатели строки "Финансовые и другие оборотные активы" (примечание 6 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России № 66н), код строки надо будет указать 1230.
Заработная плата, начисленная, но не выплаченная и соответствующие налоги и сборы неуплаченные сформируют показатель строки "Кредиторская задолженность", с кодом 1520.

Вопрос:


С 2014 года декларация по НДС представляется только в электронном виде. Организация временно не ведет деятельность, можно ли сдавать нулевую декларацию на бумажном носителе?

Ответ:

В соответствии с новой редакцией п. 5 ст. 174 НК РФ с 2014 года налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Представление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе с 01.01.2014 ст. 174 НК РФ не предусмотрено.
Из этого правила предусмотрено одно исключение, которое будет действовать до 1 января 2015 года (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Так налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС, или являются налогоплательщиками, но освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, могут сдавать декларации на бумажном носителе (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), при условии что среднесписочная численность у них не больше 100 человек.
Отчетность за 4 квартал 2013 года, либо уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду первого квартала 2014 года, можно представлять в прежнем порядке, то есть на бумаге (Письмо Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875).
Из вышесказанного следует, что никаких иных исключений не предусмотрено, следовательно, если Вы не относитесь к перечисленным выше, нулевую декларацию по НДС начиная с отчетности за 1 квартал 2014 года  представлять надо в электронном виде.
Справедливости ради надо сказать,  что на основании п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При этом налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, если форма налоговой декларации соответствует установленной, но нарушен способ представления налоговой декларации, указанный в ст. 80 НК РФ (Письмо ФНС России от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@).
Статьей 119.1 НК РФ предусмотрена санкция за несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ,  в виде штрафа в размере 200 руб.

О.А. Кремер

Вопрос:


Имеет ли  право работодатель принять на работу нового сотрудника 01.01.2014, с учетом того, что датой увольнения у прежнего работодателя является 31.12.2013, а дни с 01.01.2014 по 08.01.2014 – нерабочие праздничные согласно законодательству РФ?

Ответ:

Трудовое законодательство не содержит запрета на заключение трудового договора в нерабочий праздничный день, поэтому трудовой договор может быть заключен 1 января 2013 года.
При этом приступить к исполнению трудовых обязанностей с этой даты работник может только с его письменного согласия либо если графиком работы такого сотрудника выходные и праздничные дни будут предусмотрены в качестве рабочих.
Прием на работу может быть оформлен непосредственно в выходной либо нерабочий праздничный день, в том числе 1 января. Нарушением трудового законодательства это не будет. Однако для этого сотрудник, ответственный за оформление указанных кадровых решений, должен быть привлечен к работе в этот день в порядке, установленном ст. 113 ТК РФ, и с оплатой в повышенном размере по правилам ст. 153 ТК РФ.
О возможности заключения трудового договора в нерабочий праздничный день свидетельствует и арбитражная практика (постановления ФАС Центрального округа от 26.03.2009 № А14-3810-2008/125/34, ФАС Поволжского округа от 26.06.2008 № А65-700/08-СА3-44, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.06.2006 № Ф04-3255/2006(23137-А27-14), ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2007 № А05-7608/2006-22).
Можно поступить и иначе. Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ. В соответствии со ст. 57 ТК РФ при заключении трудового договора в нем указывается дата его заключения и дата начала работы, с которой работник приступает к исполнению своих трудовых обязанностей.
По общему правилу, установленному в ст. 61 ТК РФ, трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем. Однако самим трудовым договором может быть предусмотрен иной срок вступления в силу. Работник обязан приступить к исполнению трудовых обязанностей со дня, определенного трудовым договором. Если в трудовом договоре не определен день начала работы, то работник должен приступить к работе на следующий рабочий день после вступления договора в силу.
Таким образом, трудовое законодательство допускает ситуацию, в которой дата подписания трудового договора, дата вступления его в силу и дата, когда работник должен приступить к выполнению трудовых обязанностей, различаются.
Например, стороны могут подписать трудовой договор заранее (31 декабря), указав в нем, что он вступает в силу с 1 января (это и будет датой возникновения трудовых отношений, т.е. датой приема на работу), а в качестве дня, в который сотрудник должен будет приступить к работе, указать 9 января (первый рабочий день после 1 января).
Поскольку ТК не содержит обязательных требований к дате издания приказа, только устанавливает в силу ст. 68 ТК РФ срок три дня со дня фактического начала работы для ознакомления работника с приказом, а первым рабочим днем будет 9 января, то приказ может быть издан непосредственно 9 января 2014г. Запись в трудовую книжку, в свою очередь, должна быть внесена в течение 7 дней с даты издания приказа (п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (ред. от 25.03.2013) "О трудовых книжках").
Издание приказа 31 декабря 2013г., в день заключения трудового договора, само по себе не противоречит законодательству, однако, с учетом непрерывной продолжительности дней отдыха в январе, может привести к нарушению в части заполнения трудовой книжки: поскольку внести запись в нее нужно будет не ранее 01.01.2014г. и не позднее 07.01.2014г., это повлечет обязанность работодателя надлежащим образом оформить выход на работу сотрудника, ответственного за ведение и учет трудовых книжек.

Н.В. Названова

Вопрос:


Организация оплатила покупку автомобиля за физическое лицо, которое не является работником этой организации. Денежные средства были перечислены с расчетного счета организации напрямую на счет автосалона. Возникает ли у физического лица в данном случае доход, облагаемый НДФЛ? Если да, то должна ли организация  уплатить сумму налога?

Ответ:

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.
В ст. 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
На основании вышеизложенного оплата стоимости автомобиля за физическое лицо относится к его доходам, полученным в натуральной форме, и, соответственно, сумма указанной оплаты подлежит налогообложению НДФЛ.
В отношении доходов, полученных от источников в Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, согласно ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 13%.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты. Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.
В данном случае доход был выплачен в натуральной форме, то есть непосредственно физическому лицу денежные средства не выдавались и не перечислялись.  В такой ситуации налоговый агент (организация) фактически не может удержать НДФЛ. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ у организации - источника дохода появляется обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (который составляет календарный год), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
На основании пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 6 ст. 227 НК РФ физическое лицо должно само представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С.А. Смирнов